四、計(jì)算分析題 （本題型共2題，每題5分，共10分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。）

　　1.某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）1998年6月購(gòu)進(jìn)原材料等，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款共600萬(wàn)元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。

　　要求：請(qǐng)分別核算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅（該廠汽車適用的消費(fèi)生產(chǎn)率為8%）。（1999年考題，分值5）

　　正確答案：

　?。?）應(yīng)納增值稅=8000/（1+17%）×17%-600=1162.39-600=562.39萬(wàn)元

　　（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/（1+17%）×8%=6837.61×8%=547.01萬(wàn)元

　?。?）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1萬(wàn)元

　?。?）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5萬(wàn)元

　?。?）應(yīng)納城建稅=（562.39+547.01+1+1.5）×7%=111.9×7%=77.83萬(wàn)元

　　本題小但跨章節(jié)考查考生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　考點(diǎn)包括：

　?。?）增值稅不含稅的價(jià)換算及應(yīng)納稅額計(jì)算；

　?。?）增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)稅務(wù)處理；

　?。?）消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算；

　　（4）城建稅稅率使用及稅額計(jì)算。