2.某企業(yè)2000年產(chǎn)品銷售收入100萬元,銷售成本60萬元,銷售稅金及附加10萬元,管理費20萬元,銷售費用2萬元,國債利息收入1萬元,營業(yè)外收支凈額-2萬元。
其他資料:
(1)職工年工資總額15萬元,并隨之提取了17.5%的福利、工會經(jīng)費|、教育經(jīng)費。當(dāng)年該企業(yè)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)14.4萬元
?。?)當(dāng)年開支招待費2.5萬元
?。?)非廣告贊助支出3萬元
?。?)公益性捐贈2萬元(稅法認(rèn)可開支比例為所得額的3%)
要求:計算應(yīng)納稅所得額。
正確答案:
企業(yè)利潤總額為:100-60-10-20-2+1-2=7萬元
納稅調(diào)整:工資超支=15萬-14.4萬=0.6萬元
福利、工會教育超支=6000×17.5%=0.105萬元
招待費超支=2.5萬-100萬×5‰=2.5萬-0.5萬=2萬元
非廣告贊助支出不得列支
國債利息不計入應(yīng)稅所得
捐贈限額=納稅調(diào)整前所得×3%=7×3%=0.21萬元
捐贈超支=2-0.21=1.79萬元
調(diào)整應(yīng)納稅所得額: 7+0.6+0.105+2+3-1+1.79=134950元
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為134950元。