2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法提分練習(xí)題六

　　1.多選題

　　下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有（ ）。

　　A、依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B、依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境外成立的企業(yè)

　　C、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)

　　【答案】 AC

　　【解析】 本題考核居民企業(yè)的判斷。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.單選題

　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入（ ）。

　　A、免稅

　　B、減按90%計(jì)入收入總額

　　C、減半征收

　　D、按照投資額的10％抵免所得稅

　　【答案】 B

　　【解析】 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　3.單選題

　　某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)2013年虧損500萬(wàn)元，2014年盈利550萬(wàn)元，該企業(yè)2014年要繳納的所得稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A、7.5

　　B、10

　　C、12.5

　　D、5

　　【答案】 A

　　【解析】 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，本題該企業(yè)2014年要繳納的所得稅＝（550-500）×15％＝7.5（萬(wàn)元）。

　　4.單選題

　　2010年度，某小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬(wàn)，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2009年虧損為70萬(wàn)元，則2010年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、70

　　B、72.5

　　C、75

　　D、77.5

　　【答案】 C

　　【解析】 應(yīng)納所得稅額＝（370-70）×25%＝75（萬(wàn)元）。

　　5.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的稅率為（ ）。

　　A、15％

　　B、20％

　　C、25％

　　D、30％

　　【答案】 B

　　【解析】 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20％。

　　6.多選題

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25％稅率的有（ ）。

　　A、依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

　　D、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　【答案】 AB

　　【解析】 本題考核企業(yè)所得稅率的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)CD適用10％的稅率。

　　7.單選題

　　某企業(yè)2014年3月1日向某企業(yè)借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。

　　A、30

　　B、28

　　C、24

　　D、20

　　【答案】 D

　　【解析】 可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12＝20（萬(wàn)元）。

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