2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法提分練習(xí)題八
1.多選題
根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的有（ ）。
A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)
B、單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)
C、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)
D、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B、通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
C、自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年
D、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理。選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用。
3.多選題
下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊
B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
4.單選題
某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元。2008年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ）萬(wàn)元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核資本弱化規(guī)則。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2＝6000(萬(wàn)元)，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408＝360(萬(wàn)元)。
5.單選題
企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票，暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊的，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。該調(diào)整期限是（ ）。
A、固定資產(chǎn)投入使用后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行
B、固定資產(chǎn)投入使用后6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行
C、固定資產(chǎn)投入使用后9個(gè)月內(nèi)進(jìn)行
D、固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
6.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計(jì)提折舊
B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年
C、生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法總是一致的
D、通過(guò)投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件的可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計(jì)算折舊。
7.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說(shuō)法正確的是（ ）。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以使用后進(jìn)先出法
C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D、通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開始計(jì)提，從停止使用的次月起停止計(jì)提；選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法；選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，通過(guò)現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
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