中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題 點(diǎn)擊進(jìn)入測(cè)試 >>
2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄及公式整理:持有至到期投資(第九章)
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1.企業(yè)取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資——債券投資(成本)(公允價(jià)值,不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
——債券投資(利息調(diào)整)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款
持有至到期投資——債券投資(利息調(diào)整)
2.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資,以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見“應(yīng)收賬款”科目。
3.未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借:應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)
持有至到期投資——債券投資(利息調(diào)整)
貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
持有至到期投資——債券投資(利息調(diào)整)
未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)
持有至到期投資——債券投資(利息調(diào)整)
貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
持有至到期投資——債券投資(利息調(diào)整)
4.已發(fā)生減值的持有至到期投資,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備(攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
貸:投資收益
同時(shí),將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記
5.收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
6.收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
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