本章屬于重點(diǎn)章節(jié),主要介紹四類金融資產(chǎn)的界定與后續(xù)相關(guān)核算,容易與所得稅、差錯(cuò)更正及長(zhǎng)期股權(quán)投資一起出題。從歷年考試題型上看,本章可能涉及各種題型,考試分值約4-12分,其中17、19年本章出過(guò)計(jì)算題。預(yù)計(jì)2020年本章分值在5-16分左右。
【真題再現(xiàn)——三個(gè)層次輸入值的判定】
(2016年單選題)企業(yè)采用估值技術(shù)確定金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí),下列各項(xiàng)中,屬于第一層次輸入值的是()。
A、活躍市場(chǎng)中類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)
B、非活躍市場(chǎng)中相同或類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)
C、市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值
D、相同金融資產(chǎn)在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)
【真題再現(xiàn)——債權(quán)投資的計(jì)量和賬務(wù)處理】
1、(2017年單選題)2016年1月1日,甲公司以3 133.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3 000萬(wàn)元的債券,甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為債權(quán)投資核算。該債券期限為5年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年年末付息一次,到期償還本金。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2016年12月31日,甲公司該債權(quán)投資的收益為()萬(wàn)元。
A、125.34
B、120
C、150
D、24.66
2、(2018年單選題)2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券,作為債權(quán)投資核算,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末,甲公司按照票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬(wàn)元。
A、600
B、580
C、10
D、590
參考解析:因?yàn)榧坠臼且鐑r(jià)購(gòu)入該債券,因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在借方:
借:債權(quán)投資——成本
——利息調(diào)整
貸:銀行存款
2017年年末計(jì)提利息時(shí),利息調(diào)整應(yīng)該在貸方,確認(rèn)收益金額=590-10=580(萬(wàn)元):
借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 590
貸:債權(quán)投資——利息調(diào)整10
投資收益(或利息收入) 580
【真題再現(xiàn)——交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理】
1、(2012年單選題)2011年5月20日,甲公司以銀行存款200萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票,另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該股票投資對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。
A、14
B、15
C、19
D、20
參考解析:甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2011年的會(huì)計(jì)處理為:
購(gòu)入時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 195
投資收益1
應(yīng)收股利5
貸:銀行存款201
期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益15
因此,該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14萬(wàn)元(公允價(jià)值變動(dòng)損益15-投資收益1),即A選項(xiàng)正確。
2、(2017年多選題)下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
A、處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
B、資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益
C、取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
D、持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益
3、(2017年單選題)2017年1月10日,甲公司以銀行存款5 110萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。2017年12月31日,甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5 600萬(wàn)元,不考慮其他因素,該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為()萬(wàn)元。
A、580
B、490
C、500
D、570
4、(2016年多選題)企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有()。
A、其他權(quán)益工具投資
B、債權(quán)投資
C、交易性金融資產(chǎn)
D、其他債權(quán)投資資產(chǎn)