38、東方公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：
(1)2010年6月31日，東方公司與A公司簽訂合同，自A公司購買一項(xiàng)專門用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)備，合同價(jià)格為4000萬元，因東方公司現(xiàn)金量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分4期支付，每年6月31日支付1000萬元。假定東方公司折現(xiàn)率約為10％，(P／A，10％，4)=3．1699。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)4000
貸：長期應(yīng)付款4000
借：生產(chǎn)成本400
貸：累計(jì)折舊400
(2)2010年1月東方公司從其他企業(yè)集團(tuán)中收購了100輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。東方公司從2010年起按照10年對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用80
貸：累計(jì)攤銷80
(3)12月1日，東方公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，東方公司于2011年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，東方公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款700
貸：主營業(yè)務(wù)收入700
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
(4)2010年11月東方公司與B公司簽訂合同，東方公司于2011年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為1600萬元，如東方公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為500萬元。2010年l2月31日該商品市場(chǎng)價(jià)格大幅度的上升，東方公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為2000萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：營業(yè)外支出400
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債400
(5)東方公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2010年12月30日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬元，已提折1日240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2010年12月30日，東方公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2010年12月30日的公允價(jià)值為3800萬元。2010年12月30日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)一成本3800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
貸：投資性房地產(chǎn)4000
資本公積一其他資本公積140
(6)東方公司其他有關(guān)資料如下：
①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
②各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(5)，逐項(xiàng)判斷東方公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；
(2)根據(jù)要求(1)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)東方公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列下表。(答案中的金額單位以萬元表示)
東方公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目(單位：萬元)
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項(xiàng)目 |
調(diào)整金額 |
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存貨 |
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無形資產(chǎn) |
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項(xiàng)目 |
調(diào)整金額 |
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固定資產(chǎn) |
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長期應(yīng)付款 |
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其他應(yīng)付款 |
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預(yù)計(jì)負(fù)債 |
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資本公積 |
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未分配利潤 |
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主營業(yè)務(wù)收入 |
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主營業(yè)務(wù)成本 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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營業(yè)外支出 |
39、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司有表決權(quán)股份的60％作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)6月30日，乙公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用， 預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(3)7月1日，乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項(xiàng)尚未收取。
甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2×12年12月31日，甲公司已對(duì)外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10．3萬元；2×12年12月31日，對(duì)尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．2萬元。
(4)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(5)4月12日，乙公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。乙公司2×12年度利潤表列報(bào)的凈利潤為400萬元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求：
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)
