五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、甲公司為一家非金融類上市公司，2×12年6月份發(fā)生了下列與或有事項有關(guān)的交易和事項：
(1)6月1 日，由甲公司提供貸款擔(dān)保的乙公司因陷入嚴(yán)重財務(wù)困難無法支付到期貸款本息2000萬元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認(rèn)為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息全額2000萬元承擔(dān)全額連帶償還責(zé)任。在2×12年6月1日前，甲公司未確認(rèn)過與該貸款擔(dān)保相關(guān)的負(fù)債。
(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關(guān)證據(jù)，表明2×11年12月銷售給丙公司的A產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，丙公司根據(jù)合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬元。甲公司研究認(rèn)為很可能承擔(dān)該產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任，且估計賠償金額為50萬元。甲公司2×11年12月向丙公司銷售A產(chǎn)品時，已為其產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)了40萬元的預(yù)計負(fù)債。鑒于甲公司就A產(chǎn)品已在保險公司投了產(chǎn)品質(zhì)量保險，6月30日，甲公司基本確定可從保險公司獲得理賠30萬元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。
(3)6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產(chǎn)B產(chǎn)品1萬件，售價為每件1000元，4個月后交貨，若無法如期交貨，應(yīng)按合同總價款的30％向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，甲公司預(yù)計B產(chǎn)品生產(chǎn)成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無庫存B產(chǎn)品所需原材料，公司計劃7月上旬調(diào)試有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備、采購原材料，開始生產(chǎn)B產(chǎn)品。假定不考慮所得稅和其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)請逐項分析、判斷甲公司上述交易和事項對2×12年上半年財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，并簡要說明理由。
(2)請分析計算上述交易和事項對甲公司2×12年上半年利潤的總體影響金額。(答案以萬元作為單位)

39、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”)，2012年度財務(wù)會計報告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報出，2012年度的所得稅匯算清繳于2013年3月31日完成，適用的所得稅稅率為25％(假定公司所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))。甲公司按凈利潤10％提取法定盈余公積。在2012年度的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出之前，審計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項：
(1)2013年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2012年6月30該在建工程科目的賬面余額為2000萬元，2012年12月31日該在建工程科目賬面余額為2030萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2012年7月～l2月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出5萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為2000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(2)2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相
應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200萬元全額計提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司的會計處理如下：
借：其他應(yīng)收款200
貸：預(yù)付賬款200
借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失200
貸：壞賬準(zhǔn)備200
借：遞延所得稅資產(chǎn)50
貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用50與此同時對2012年度會計報表有關(guān)項目進(jìn)行了調(diào)整。
(3)2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失550萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元。甲公司和A公司均服從判決，甲公司于當(dāng)日支付該賠償款，未做其他處理。假定不考慮其他相關(guān)因素。
(4)2013年2月9日，發(fā)現(xiàn)甲公司于2012年10月15日，與乙公司簽訂合同。向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：
該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本140
貸：庫存商品140
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調(diào)整事項，并判斷其處理是否正確(分別注明其序號即可)；
(2)對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄請分開編制)。