2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前50天摸底測(cè)試習(xí)題一
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選,不選均不得分。)
1、甲公司2015年6月30日取得乙公司90%的股份,對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?016年6月20日,乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,實(shí)際成本為152萬(wàn)元,銷售價(jià)格為200萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元。甲公司將該批產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為4年,無(wú)殘值。2016年乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元,假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2016年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為( ?。┤f(wàn)元。
A.35.8
B.40
C.35.2
D.34.8
【答案】A
【解析】2016年12月31日固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=(200-152)-(200-152)÷4×6/12=42(萬(wàn)元),因內(nèi)部交易系逆流交易,計(jì)算少數(shù)股東損益時(shí)應(yīng)予以考慮,故應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東損益=400×10%-42×10%=35.8(萬(wàn)元)。
2、2015年12月20日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向其200名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于2018年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,2015年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2016年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股16元,2017年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元,2018年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益工具的公允價(jià)值為每股( ?。┰?。
A.12
B.15
C.16
D.13.5
【答案】A
【解析】該事項(xiàng)是附服務(wù)期限條件的權(quán)益結(jié)算的股份支付,計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的金額采用授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量,授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值為每股12元。
3、2015年12月1日,甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同,甲公司為乙公司制作一部廣告片,合同總收入為1000萬(wàn)元,約定甲公司應(yīng)在2016年2月10日制作完成,2016年2月15日交與電視臺(tái)。2015年12月5日,甲公司已開(kāi)始制作廣告,至2015年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說(shuō)法中正確的是( ?。?
A.甲公司2015年不應(yīng)確認(rèn)收入
B.甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元
C.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入400萬(wàn)元
D.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元
【答案】C
【解析】廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬(wàn)元)。
4、丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品,按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定,丙企業(yè)的該種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策,即先按規(guī)定征收增值稅,然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2016年1月,丙企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額200萬(wàn)元。2016年2月.丙企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額140萬(wàn)元。2016年2月丙企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元
B.確認(rèn)遞延收益200萬(wàn)元
C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元
D.確認(rèn)遞延收益140萬(wàn)元
【答案】A
【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅,屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失,收到時(shí)應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入,所以2016年2月丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元。
5、2016年6月30 日,P公司向同一集團(tuán)內(nèi)S公司的原股東A公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元,每股公允價(jià)值為8.68元),取得S公司100%的股權(quán),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,并能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并后S公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。S公司為A公司于2014年5月10日以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購(gòu)的全資子公司。合并日,S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元,A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元,商譽(yù)500萬(wàn)元。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2016年6月30日,P公司對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為( )萬(wàn)元。
A.3500
B.4000
C.2200
D.2700
【答案】B
【解析】同一控制下企業(yè)合并,長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為應(yīng)享有S公司在A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額與相關(guān)商譽(yù)之和,初始投資成本=3500×100%+500=4000(萬(wàn)元)。
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