2016年中級會計師考試中級會計實務考點特訓題一
1.單選題
X公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2012年12月31日，X公司庫存自制半成品成本為70萬元，預計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用20萬元；預計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為100萬元，銷售費用為11萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2012年12月31日，X公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為（?。┤f元。
A、1
B、7
C、10
D、11
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核存貨跌價準備的核算。自制半成品是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其減值是體現(xiàn)在生產(chǎn)的產(chǎn)品中的。產(chǎn)成品成本=70+20=90，產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=100-11=89，產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)成品發(fā)生了減值，所以判定自制半成品也發(fā)生減值；自制半成品的成本=70，自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝100－20－11＝69，所以自制半成品應計提存貨跌價準備1萬元。
2.多選題
下列各項業(yè)務中，會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（?。?。
A、計提存貨跌價準備
B、已確認銷售收入但尚未發(fā)出的商品
C、已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入
D、已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核存貨入賬價值的確定。選項C，已發(fā)出商品但未確認收入，只是將存貨成本先轉入了發(fā)出商品，發(fā)出商品也是在“存貨”項目中列示，并不影響存貨賬面價值。
3.單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，兩種商品適用的消費稅稅率均為10％。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元。
A、270
B、280
C、300
D、315.3
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核委托加工物資的內(nèi)容。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，消費稅不計入收回的委托加工物資成本，所以該批已加工完成并驗收入庫的原材料的實際成本＝180＋90＝270（萬元）。
4.單選題
甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售（售價高于受托方計稅價格），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。
A、144
B、144.68
C、160
D、160.68
【正確答案】C
【答案解析】由于委托加工物資收回后直接對外銷售（售價高于受托方計稅價格），所以消費稅計入收回的委托加工物資成本。消費稅＝（140＋4）/（1－10%）×10%＝16（萬元），所以收回該批半成品的入賬價值＝140＋4＋16＝160（萬元）。所以選項C正確。
5.單選題
在會計核算中產(chǎn)生權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種記賬基礎的會計基本假設是（ ）。
A、會計分期假設
B、會計主體假設
C、貨幣計量假設
D、持續(xù)經(jīng)營假設
【正確答案】A
【答案解析】本題考核會計假設的相關內(nèi)容。由于會計分期，產(chǎn)生了本期與非本期，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。
6.判斷題
委托加工業(yè)務，委托方發(fā)出材料后其存貨總額減少。（?。?/P>
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核委托加工業(yè)務。委托方發(fā)出的材料通過“委托加工物資”科目核算，“委托加工物資”是委托方的存貨，所以此業(yè)務不影響委托方存貨總額變化，只是存貨科目之間的轉換。
7.判斷題
企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應以合同價格為基礎計算。（ ）
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核存貨的相關內(nèi)容。
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