一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1 2014年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為固定資產(chǎn)的某項(xiàng)設(shè)備按照10年的期限計(jì)提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于(　　)。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.前期差錯(cuò)更正

D.本期差錯(cuò)更正

參考答案：B

參考解析：

固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B正確。

2 甲公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行交換。商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。機(jī)床的原價(jià)為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為35萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司另向甲公司收取銀行存款11萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。甲公司因轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)向乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元;乙公司因轉(zhuǎn)讓機(jī)床向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.100

B.96

C.110

D.150

參考答案：B

參考解析：

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(120-24)+6-17+11=96(萬(wàn)元)。

3 2015年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2015年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.41.25

B.-44

C.-85.25

D.-2.75

參考答案：D

參考解析：

2015年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480/10/12×11=44(萬(wàn)元)，遞延收益攤銷計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額的金額=41.25-44=-2.75(萬(wàn)元)。

4 下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得的是(　　)。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的貸方差額

參考答案：D

參考解析：

選項(xiàng)A，出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于企業(yè)的收入;選項(xiàng)B，利得與投資者投入資本無(wú)關(guān);選項(xiàng)C，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得;選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得。

5 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。同時(shí)簽訂協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為(　　)萬(wàn)元。

A.200

B.180

C.204

D.20

參考答案：C

參考解析：

甲公司2015年12月31日因售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)/5=204(萬(wàn)元)。

6 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，用于償債商品的成本為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元。增值稅不單獨(dú)收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.164

B.350

C.314

D.64

參考答案：C

參考解析：

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=資產(chǎn)處置收益(800-600+50)+債務(wù)重組利得(1000-800-136)=314(萬(wàn)元)。

7 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

A.-25

B.25

C.50

D.-50

參考答案：A

參考解析：

2015年年末賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元;2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=100×25%=25(萬(wàn)元);2015年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=25-50=-25(萬(wàn)元)，因此，遞延所得稅費(fèi)用為-25萬(wàn)元。

8 2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

參考答案：B

參考解析：

該事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。

9甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2016年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

A.2100

B.2280

C.2286

D.2400

參考答案：C

參考解析：2016年度甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬(wàn)元)。

10關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之問(wèn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

參考答案：A

參考解析：在成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值。

11 下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是(　　)。

A.由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

參考答案：A

參考解析：

選項(xiàng)A，屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。

12 2014年6月30日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，該辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為250萬(wàn)元。2014年.12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2015年6月30日，甲公司收回辦公樓并對(duì)外出售，銷售價(jià)款為950萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2015年度損益的影響金額是(　　)萬(wàn)元。

A.50

B.600

C.700

D.150

參考答案：C

參考解析：

上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2015年度損益的影響金額=(950-900)+(800-250)+200/2=700(萬(wàn)元)。

13 甲公司為設(shè)備安裝公司。2015年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收人為960萬(wàn)元。至2015年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司2015年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬(wàn)元。

A.700

B.640

C.960

D.900

參考答案：B

參考解析：

至2015年12月31日完工進(jìn)度=400/(400+200)=2/3，甲公司2015年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=960×2/3=640(萬(wàn)元)。

14 甲公司以外包方式建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，自20×4年7月1日開(kāi)始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬(wàn)元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借人的3年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率為6%。(2)20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率為8%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

A.140

B.122

C.117

D.102

參考答案：B

參考解析：

專門借款資本化金額=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=102(萬(wàn)元);一般借款資本化金額=1000×3/12×8%=20(萬(wàn)元);20×4年甲公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用=102+20=122(萬(wàn)元)。

15 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年采用自營(yíng)方式建造車間廠房，購(gòu)買工程物資300萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元，建造期間全部投入使用;另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素，則該廠房的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.803

B.686

C.684

D.735

參考答案：C

參考解析：該廠房的入賬價(jià)值=300+360+20+6-2=684(萬(wàn)元)。

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