五、綜合題
1.甲公司2007度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價為5 000萬元，建造期為12個月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。
（2）2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2 000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。
（3）2007年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款1 000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年工程款2 250萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。
（4）2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2 750萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。
（5）2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租憑期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日該辦公樓的公允價值為5 100萬元。
（6）2011年12月31日，該辦公樓公允價值為5000萬元。
2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4 100萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。
要求：
（1）根據(jù)資料（3），編制甲公司2007年1月1日預(yù)付工程款和2007年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄
（2）根據(jù)資料（1）-（4）,計算甲公司2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額,并編制相應(yīng)的會計分錄
（3）根據(jù)資料(4),計算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫的金額以及2008年度應(yīng)計算折扣的金額
（4）根據(jù)資料（5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄
（5）根據(jù)資料（6）編制甲公司2011年12月31日對該辦公樓進行期末計量的會計分錄
（6）根據(jù)資料（7），編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會計分錄
（“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】
（1）
借：預(yù)付賬款 1000
　　貸：銀行存款 1000
借：工程結(jié)算 2250
　　貸：預(yù)付賬款 1000
　　　　銀行存款 1250
（2）
資本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%÷2=155（萬元）
借：在建工程 155
　　應(yīng)收利息 5
　　貸：應(yīng)付利息 160
（3） 固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155
折舊額=（5155-155）÷50=100
（4） 借：投資性房地產(chǎn)-成本 5100
　　　　　累計折舊 300（100*3）
　　　　　貸：固定資產(chǎn) 5155
　　　　　　　資本公積 245（倒擠）
（5） 借：公允價值變動損益 100（5100-5000）
　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動損益 100
（6）
借：銀行存款 4100
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4100
借：其他業(yè)務(wù)成本 4855
　　資本公積 245
　　投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 100
　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本 5100
　　　　公允價值變動損益 100
2.藍天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下：
（1）藍天公司與各被投資單位的有關(guān)系
①藍天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份，對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項股權(quán)于2010年1月取得時準備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場中存在報價、公允價值能夠可靠計量。
②藍天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份，對乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該乙公司股標在活躍市場中存在報價，公允價值能夠可靠計量。
③藍天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項股權(quán)于2010年5月取得時準備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活躍市場中不存在報價、公允價值不能可靠計量。
④.曉天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股分，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，該項股權(quán)于2010年4月取得時準備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丁公司股票在活躍市場中存在報價、公允價值能夠可靠計量。
⑤藍天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的股份，該項股權(quán)系2008年6月取得，并準備長期持有，戊公司已于2011年10月20日被人民法院直接宣告破產(chǎn)清算，至2011年12月31日尚未清算完畢，戊公司股票在活躍市場中不存在報價，公允價值不能可靠計量。
（3）藍天公司與各被投資單位2011年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)
①2011年9月1日，藍天公司自甲公司購入A商品一批作為存貨核算，增值稅專用發(fā)票上注明價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，至2011年12月31日，藍天公司尚未支付上述款項，A商品尚未對外銷售，未出現(xiàn)減值跡象。
甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為400萬元（未計提存貨跌價準備）。2011年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收款項計提了8萬元的壞賬準備。
②2011年8月30日，藍天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項已存銀行，該設(shè)備的實際成本為2700萬元，未計提存貨跌價準備。
乙公司將該設(shè)備確認為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。
③2011年12月31日，藍天公司以銀行存款1800萬元購入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算，該房屋在丙公司的賬面原價為2000萬元，累計折舊為540萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。
④2011年12月31日是，藍天公司持面值向丁公司定向發(fā)行公司債券1000萬元（假定未發(fā)生交易費用），款項已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實際利率均為4%，自次年起每年12月31日付息。
丁公司將購入的上述債券劃分為持有至到期投資。
（3）其他相關(guān)資料
①上述各公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。
②藍天公司取得各被投資單位股權(quán)投資時，各被投資單位各項可辯認資產(chǎn)，負債的公允價值與其賬面價值均相同。
③各公司的個別財務(wù)報表編制正確，藍天公司已在工作 底稿中匯總得出本公司和各子公司財務(wù)報表項目的合計金額。
④假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。
要求：
（1）逐一確定藍天公司對各被投資單位的股權(quán)投資進行初始確認時的分類。后續(xù)計量采用的方法，并判斷說明應(yīng)否將各被投資單位納入藍天公司2011年度合并財務(wù)報表的合并范圍。請將答案填列在答題卡指定位置的表1中。
（2）分析計算相關(guān)業(yè)務(wù)對藍天公司2011年度合并工作 底稿中有關(guān)項目合計金額的抵銷額，請將答案填列在答題卡措定位置的表2中。
【答案】
（1）表1：