四、計(jì)算分析題
1.2x20年度,甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。
資料一:2x20年10月1日,甲公司推出一項(xiàng)7天節(jié)日促銷活動(dòng)。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷410萬元的商品并發(fā)放了面值為100萬元的消費(fèi)券,消費(fèi)券于次月1日開始可以使用,有效期為三個(gè)月,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%
資科二:2x20年11月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。安裝期為4個(gè)月,合同總價(jià)款為200萬元,當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬元,至2x20年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬元,估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬元。甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。
資料三:2x20年12月31日,甲公司向丙公司銷售200件商品,單位銷售價(jià)格為1萬元,單位成本為0.8萬元,商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項(xiàng)已收存銀行,根據(jù)合同約定,丙公司在2*21年1月31日之前有權(quán)退貨,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為5%。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
問題1:計(jì)算甲公司2X20年10月的促銷活動(dòng)中銷售410萬元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額,并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
問題2:計(jì)算甲公司2*20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額,并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
問題3:編制甲公司2*20年12月31日銷售商品時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
(1) 收入確認(rèn)的金額=410*410/(410+100*90%)=336.2萬元,合同負(fù)債=410-336.2=73.8萬元;
借:銀行存款 410
貸:主營業(yè)務(wù)收入 336.2
合同負(fù)債 73.8
(2) 合同履約進(jìn)度=96/(96+64)=60%,2*20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200*0.6=120萬元;
借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 120
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120
(3)
借:銀行存款 200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200*1*0.95=190
預(yù)計(jì)負(fù)債 10
借:主營業(yè)務(wù)成本 160*0.95=152
應(yīng)收退貨成本 160*0.05=8
貸:庫存商品 200*0.8=160
2 .2X16年至2*21年,甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一: 2X16年12月31日, 甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
資料二: 2X18年12月31日, 甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元,應(yīng)付工程人員薪酬14萬元。
資料三:2x19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),立即投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊
資料四: 2x21年3月31日, 甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬元已收存銀行。另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
問題1:編制甲公司2x16年12月31日購入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn) 600
貸:銀行存款 600
問題(2):分別計(jì)算甲公司2X17年和2x18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。
2X17折舊金額=600*2/5=240萬元
2x18年折舊金額=(600-240)*2/5=144萬元
問題(3):編制甲公司2x18年12月31日至2x19年3月31日對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。
借:在建工程(600-240-144) 216
貸:固定資產(chǎn) 216
借:在建工程 84
貸:原材料 70
應(yīng)付職工薪酬 14
借:固定資產(chǎn)( 84+216)300
貸:在建工程300
問題(4):計(jì)算甲公司2x21年3月31日對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2x19年3月31日到2x21年3月31日折舊的金額=300*2/4+(300-300*2/4)*2/4=225萬元
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-225=75萬元
確認(rèn)損益的金額=120-75-5=40萬元
借:銀行存款115(120-5)
累計(jì)折舊 225
貸:固定資產(chǎn) 300
資產(chǎn)處置損益 40