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中級會計(jì)實(shí)務(wù)歷年考試真題及答案:第二章
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2 000千克原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元、增值稅稅額為13 000元,采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價(jià)值為( )元。(2020年)
A.112 435
B.100 000
C.99 500
D.113 000
【解析】存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。其中其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用包括存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。故原材料采購時(shí)的合理損耗不用從采購成本中扣除,該批原材料的入賬價(jià)值為100 000元。
【單選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品,W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品,甲公司耗用原材料的成本為120萬元,支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )萬元。(2020年)
A.170
B.174.29
C.157.29
D.153
【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,發(fā)生的消費(fèi)稅不計(jì)入相關(guān)存貨成本,甲公司收回的W產(chǎn)品的入賬價(jià)值=120+33=153(萬元)。
【多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有( )。(2020年)
A.支付的加工費(fèi)
B.發(fā)出并耗用的原材料成本
C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)
D.支付給受托方的可抵扣增值稅
【解析】委托外單位加工完成的存貨,以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金,作為實(shí)際成本。選項(xiàng)D,支付給受托方的可抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),不計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值。
【單選題】2×18年12月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定,甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺30萬元的價(jià)格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2×18年12月31日,甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬元,市場銷售價(jià)格為98萬元,預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元,與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素,2×18年12月31日,K材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。(2019年)
A.100
B.95
C.98
D.110
【解析】甲公司的K材料用于生產(chǎn)H產(chǎn)品,其可變現(xiàn)凈值=30×5-40-15=95(萬元),選項(xiàng)B正確。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元,增值稅稅額為12.8萬元,入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價(jià)值為( )萬元。(2019年)
A.93.8
B.80
C.81
D.92.8
【解析】外購存貨的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于該存貨的采購成本,即該批材料的入賬價(jià)值=買價(jià)80+入庫前的挑選整理費(fèi)1=81(萬元)。
【多選題】甲公司系增值稅一般納稅人,下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有( )。(2019年)
A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅
B.關(guān)稅
C.入庫前的倉儲費(fèi)
D.購買價(jià)款
【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅,要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)中,不計(jì)入原材料入賬價(jià)值,選項(xiàng)B、C和D正確。
【多選題】企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有( )。(2018年)
A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本
B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)
C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅
D.支付的加工費(fèi)
【解析】委托外單位加工完成的存貨,收回后直接用于銷售的,以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金,作為實(shí)際成本。選項(xiàng)C,題目未說明售價(jià)是否高于受托方計(jì)稅價(jià)格的,一般按照不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售來進(jìn)行處理,將支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2018年3月2日購買W商品1 000千克,運(yùn)輸途中合理損耗50千克,實(shí)際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95 000元,增值稅稅額為16 150元。不考慮其他因素,甲公司入庫W商品的單位成本為( )元/千克。(2018年)
A.100
B.95
C.117
D.111.15
【解析】購買商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進(jìn)商品的總成本,所以甲公司入庫W商品的單位成本=95 000/950=100(元/千克)。
【單選題】甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日,甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元,增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元,不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為( )萬元。(2017年)
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
【解析】甲公司購買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5(萬元),可抵扣的增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。