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2024年中級經(jīng)濟師《財政稅收》經(jīng)典母題匯總：第三章

甲國居民A有來源于甲國所得0萬元，乙國所得100萬元，丙國所得80萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為40%、50%、30 %。已知甲、乙、丙三國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，在分國抵免法下，試計算居民A在甲國應(yīng)繳納的所得稅。

A．0

B．8

C．42.4

D．72

參考答案：B

參考解析：

乙國抵免限額=（100+80）×40%×100÷（100+80）≈40（萬元）。

在乙國實際納稅=100×50%=50（萬元），大于抵免限額，允許抵免40萬元，回甲國不用補稅。

來自乙國所得回甲國應(yīng)補繳稅額=40-40=0。 丙國抵免限額 =（100+80）×40%×80÷（100+80）≈32（萬元）。

在丙國實際納稅=80×30%=24（萬元），小于抵免限額，允許抵免24萬元。

來自丙國的所得回甲國應(yīng)補繳稅額=32-24=8（萬元）。

在分國抵免限額法下，居民A來自國外所得回甲國應(yīng)補繳所得稅共計8萬元。

抵免限額的

計算方法 內(nèi)容 公式

綜合抵免

限額

即居住國政府對其居民納稅人的全部外國來源所

得，不分國別、項目匯總在一起計算抵免限額

【提示】采用綜合抵免限額法，納稅人可獲得最

大限度的抵免

綜合抵免限額

=國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×（國外應(yīng)稅所得

額÷國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）

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經(jīng)典母題1：抵免法

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