增值稅又稱價(jià)外稅,關(guān)于這一點(diǎn),我們可能很難理解。因?yàn)槲覈?guó)的小票上沒有體現(xiàn)稅費(fèi)這一欄,只有一個(gè)總計(jì)金額。所以,我們對(duì)于什么叫做、價(jià)內(nèi)稅、價(jià)稅分離可能都比較陌生。于是,這篇文章,我們著重來理解這三個(gè)概念。
在初級(jí)會(huì)計(jì)的階段,增值稅是主要的價(jià)外稅,消費(fèi)稅是主要的價(jià)內(nèi)稅。
一、價(jià)外稅
所謂價(jià)外稅,就是在商品價(jià)格之外征收的稅。通俗的說,就是在商品定價(jià)時(shí),并不考慮這個(gè)稅費(fèi),等定好價(jià)了,準(zhǔn)備出售了,再繳的稅,就叫做價(jià)外稅。
舉個(gè)例子
你賣了一批機(jī)器,收了565萬,這個(gè)時(shí)候稅務(wù)局來了。
稅務(wù)局:?jiǎn)?,陸總最近生意不錯(cuò),稅記得交一下。
陸總:沒有?。?duì)方可沒給我稅費(fèi),只給了我565萬!
稅務(wù)局:是您沒找他要吧。那這樣吧,您就把收入記500萬,剩下的65萬記增值稅。
從上面這個(gè)例子,我們可以知道價(jià)是價(jià),稅是稅,稅既不能包括在價(jià)格里面,也不能包括在收入里面。
二、價(jià)內(nèi)稅
像關(guān)稅、消費(fèi)稅......均屬于價(jià)內(nèi)稅。那何謂價(jià)內(nèi)稅呢?在最終定價(jià)之前就產(chǎn)生的稅費(fèi),以此就引出一個(gè)很重要的計(jì)算——組價(jià)。
(1)實(shí)行從價(jià)定率的
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
【注意】若涉及關(guān)稅,則還要加上關(guān)稅:
(1)實(shí)行從價(jià)定率的
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
三、價(jià)稅分離
正是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,所以才需要價(jià)稅分離。價(jià)稅分離,顧名思義,就是在價(jià)格中剔除稅費(fèi)的因素。
計(jì)算公式:
含稅銷售額=不含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
所以,移項(xiàng)得:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率
舉例:
(2019年單選題)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款626.4萬元,另收取包裝物押金5.8萬元,約定3個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為13%,計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )
A、(626.4+5.8+11.6)×13%
B、(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%
C、(626.4+5.8+11.6)÷(1+13%)×13%
D、(626.4+11.6)×13%
【答案】B
【選項(xiàng)】本題考查包裝物押金銷售額的計(jì)算。對(duì)于非酒類的包裝物押金,在逾期或超過一年以上,仍不退還時(shí)才計(jì)入銷售額,因此當(dāng)月應(yīng)計(jì)征增值稅的包裝物押金為11.6萬。因此甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%。
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