增值稅、消費(fèi)稅法律制度是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的重難點(diǎn)之一,每年的分值基本在20分左右,增值稅法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右,非??赡軉为?dú)命制不定項(xiàng)選擇題;消費(fèi)稅法律制度則可能與增值稅法律制度結(jié)合命制不定項(xiàng)選擇題。
1、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,生產(chǎn)時不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。
【注意】因?yàn)橛糜谶B續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,之后有交稅環(huán)節(jié),所以生產(chǎn)時暫不納稅。
2、煙草批發(fā)企業(yè)給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費(fèi)稅。
【真題再現(xiàn)】
(2016年單選題)2015年10月,甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條,取得不含增值稅銷售額20000元;向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條,取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中,正確的是____。
A、20000×11%+200×200×0.005=2400(元)
B、20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)
C、20000×11%+30000×11%=5500(元)
D、30000×11%+300×200×0.005=3600(元)
3、工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,視同銷售。
【注意】同時,將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,也視同銷售。
4、題目中問“應(yīng)征收消費(fèi)稅的有”,不僅要考慮稅目還要考慮征稅環(huán)節(jié)。
【注意】比如金銀珠寶,雖屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,但若不在零售環(huán)節(jié),仍不應(yīng)該征收消費(fèi)稅。
【真題再現(xiàn)】
(2016年多選題)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A、甲電池廠生產(chǎn)銷售電池
B、丁百貨公司零售鉆石胸針
C、丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲
D、乙超市零售啤酒
5、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
【注意】應(yīng)當(dāng)以“門市部對外”為準(zhǔn),而非以納稅人→門市部為準(zhǔn)。
6、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。
【注意】換(換取)、抵(抵償)、投(投資):以最高售價,而非實(shí)際售價。(但增值稅并沒有此項(xiàng)規(guī)定)
【真題再現(xiàn)】
(2016年單選題)甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù),同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛,不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中,正確的是____。
A、1×5×5%=0.25(萬元)
B、1×10×5%=0.5(萬元)
C、1×12×5%=0.6(萬元)
D、1×5×(1+5%)×5%=0.2625(萬元)
7、實(shí)行從價計征的隨同出售的包裝物,無論是否單獨(dú)計價,均應(yīng)并入銷售額。
【注意】包裝物押金:
(1)非酒類:(同增值稅處理);
(2)酒類(除啤酒、黃酒):均應(yīng)并入銷售額。
8、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(對比增值稅學(xué)習(xí))
【注意】每年都必考1-2題。
【真題再現(xiàn)】
(2019年單選題)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有( )
A、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天
C、采取分期收款結(jié)算方式的,為收訖銷售款的當(dāng)天
D、采取托收承付方式的,為合同約定的收款期的當(dāng)天