有很多考生覺(jué)得經(jīng)濟(jì)法太難背了,總是學(xué)了忘忘了學(xué)。首先,記憶是一件反復(fù)的事,學(xué)經(jīng)濟(jì)法就是需要不斷的重復(fù)。其次,MR.H的精講班中有傳授記憶口訣,大家可以留心學(xué)習(xí)。
一、2020年變化處
調(diào)整:
(1)保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的扣除比例;
(2)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠;
(3)個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定按照新政策進(jìn)行調(diào)整;
(4)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按照新政策進(jìn)行調(diào)整;
(5)應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。
新增:
(1)黨組織工作經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn);
(2)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠;
(3)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的減計(jì)收入政策;
(4)債券利息減免稅優(yōu)惠;
(5)扣繳義務(wù)人對(duì)居民個(gè)人、非居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算
二、本章重難點(diǎn)
三、巧記口訣
1、依中國(guó)法律,在境內(nèi)成立or依外國(guó)法律,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè),屬于居民企業(yè)。
口訣:實(shí)管境立居企。
【運(yùn)用】
(2015年單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非居民企業(yè)的是( )。
A、依照外國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B、依照中國(guó)法律成立,在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司
C、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外,但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司
D、依照中國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
2、所得來(lái)源地的確定
口訣:
(1)前兩項(xiàng):均是發(fā)生地;
(2)不動(dòng)產(chǎn)挪不動(dòng),所以在不動(dòng)產(chǎn)所在地;反之動(dòng)產(chǎn)在動(dòng)產(chǎn)所在地;
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(權(quán));被投資企業(yè)(被偷);股息、紅利等權(quán)益性投資所得(紅);分配所得的企業(yè)所在地(分):要分紅,但被偷權(quán)。
(4)按照負(fù)擔(dān)、支付所得(負(fù)擔(dān));利息所得(利息)、租金所得(租)、特許權(quán)使用費(fèi)所得(特):負(fù)擔(dān)特租的利息。
【運(yùn)用】
(2013年單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的下列表述中,不正確的是( )。
A、提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B、銷(xiāo)售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得,按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
3、不征稅收入包括財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
取字:財(cái)政撥款(撥款)、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金(基、行→畸形)、專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金(專(zhuān)用)。
口訣:撥款(給)畸形專(zhuān)用,不征稅。
4、自2018年9月20日起,對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi),運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
5、自2018年9月10日起,對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
記憶關(guān)鍵詞:社會(huì)保障基金+養(yǎng)老基金不征稅(養(yǎng)老基金不征稅和我國(guó)老齡化、養(yǎng)老金缺口有一定的關(guān)系)。
6、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額
口訣:
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額:按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
取字:發(fā)生額的60%(發(fā)、60%→了);業(yè)務(wù)招待費(fèi)(招待費(fèi));但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(不過(guò)營(yíng)收)。
口訣:不過(guò)營(yíng)收,發(fā)了招待費(fèi)。
【運(yùn)用】
(2016年單選題)甲公司2015年度取得銷(xiāo)售貨物收入1000萬(wàn)元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元,已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲公司在計(jì)算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為( )。
A、6萬(wàn)元
B、5萬(wàn)元
C、4.97萬(wàn)元
D、3.6萬(wàn)元
8、自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
取字:5年延長(zhǎng)至10年(5→我、10→是);當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)(高、科技)。
口訣:我是高科技。
9、下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策(不扣→不摳):①煙草制造業(yè)(煙);②住宿和餐飲業(yè)(住宿→酒店、餐飲→吃喝);③批發(fā)和零售業(yè)(賣(mài));④房地產(chǎn)業(yè)(房);⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)(租、商);⑥娛樂(lè)業(yè)(玩樂(lè))。
口訣:吃喝玩樂(lè)、商租酒店、賣(mài)煙買(mǎi)房的人,不摳門(mén)。
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