企業(yè)所得稅和個人所得稅的考查重難點比較清晰、穩(wěn)定。大家只要牢牢掌握MR.H在精講班中強調(diào)的高頻考點，就能拿下80%的考分（第五章的80%）。但是這并不意味著學(xué)習(xí)就可以走馬觀花了，要打好基礎(chǔ)，為之后的中級會計和CPA考試打好基礎(chǔ)（建議收藏）。
1、對投資者個人or個人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。
【注意】對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
【真題再現(xiàn)】
（2018年單選題）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人的是（ ）。
A、合伙企業(yè)中的自然人合伙人
B、個人獨資企業(yè)的投資者個人
C、個體工商戶
D、一人有限責(zé)任公司
2、不屬于工資、薪金性質(zhì)：獨生子女補貼、差旅費津貼、誤餐補助等。
【注意】正常的餐補不屬于誤餐補助。
3、稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
【注意】
（1）一定要出版或發(fā)表。
（2）因此，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得均不屬于稿酬，而是屬于特許權(quán)使用費所得。
4、個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。
【注意】不能因為是虛擬貨幣而不征稅。
5、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得。按照“偶然所得”。
【注意】如果不是額外的機會，而是贈品、買一送一之類的，則不屬于偶然所得。
【拓展練習(xí)】
（2014年CPA多選題）張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲收益，應(yīng)繳納個人所得稅的有（ ）。
A、參加某電商的秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙
B、為赴巴西看球，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部
C、參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值6000元的赴巴西機票一張
D、作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價2500元球衣一套
6、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得＞800元的，應(yīng)全額征收；對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入＞1萬元的，全額征收。
【注意】＞800元或者＞1萬元的，是對全額征收，而不是僅對超過的部分征收。
【真題再現(xiàn)】
（2018年單選題）2018年1月周某在商場舉辦的有獎銷售活動中獲得獎金4000元，周某領(lǐng)獎時支付交通費30元、餐費70元。已知偶然所得個人所得稅稅率為20%，計算周某中獎獎金的所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（4000-70）×20%=786（元）
B、（4000-30-70）×20%=780（元）
C、（4000-30）×20%=794（元）
D、4000×20%=800（元）
7、居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
【注意】是按月?lián)Q算后，再選擇稅率和速算扣除數(shù)。
【拓展練習(xí)】
（CPA例題）假定中國居民個人李某2019年在我國境內(nèi)1-12月每月的稅后工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（假設(shè)選擇不并入綜合所得計稅）
附：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
參考答案：
（1）年終獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
按12個月分攤后，每月的獎金=60000/12=5000（元），根據(jù)相關(guān)稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210元。
（2）年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790（元）。
李某也可以選擇將年終獎并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，假如不考慮其他影響因素。
則其全年綜合所得應(yīng)納個稅=（60000+3800×12-60000）×10%-2520=2040（元），可以合法少繳個人所得稅3750元。
8、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。
【注意】出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從客貨運營取得的收入，比照“經(jīng)營所得”項目征稅。
9、個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。
【注意】
（1）是暫不征收。在考試的時候，暫免征稅的含義≠免稅的含義。
（2）初級經(jīng)濟法可能不會考得這么細，但是學(xué)習(xí)的時候要仔細。
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