3.甲公司為居民企業(yè),主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)國(guó)債利息收入40萬(wàn)元,從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬(wàn)元。

(2直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬(wàn)元向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬(wàn)元。

(3)實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用194萬(wàn)元。

4)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元、稅額3.2萬(wàn)元,甲公司將接受的捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。

(5)全年利潤(rùn)總額1522萬(wàn)元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬(wàn)元。

已知,企業(yè)所得稅稅率為25%:新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)納調(diào)增的是(   )

A、直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬(wàn)元

B、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

C、向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬(wàn)元

D、從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。國(guó)債利息收入免稅,需納稅調(diào)減。向市場(chǎng)監(jiān)管部分的罰款,按稅法規(guī)定不得稅前扣除,需要調(diào)增。居民企業(yè)的股息收入暫免征收企業(yè)所得稅,需納稅調(diào)減。

2.下列關(guān)于甲公司2018年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是()。

A.納稅調(diào)減194萬(wàn)元

B.納稅調(diào)減145.5萬(wàn)元

C.納納稅增145.5萬(wàn)元

D.納稅調(diào)增194萬(wàn)元

【答案】B

【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅之加計(jì)扣除。未形成固定資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用在原扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除75%,需納稅調(diào)減194×75‰=145.5。

3.下列關(guān)于甲公司2018年度接受捐贈(zèng)原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是(   )

A.納稅調(diào)増23.2萬(wàn)元

B.納稅調(diào)減232萬(wàn)元

C.納稅調(diào)減20萬(wàn)元

D.納稅調(diào)增20萬(wàn)元

【答案】A

【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：考查的知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。接受捐贈(zèng)應(yīng)將材料價(jià)值及其相關(guān)稅費(fèi)金額一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,確認(rèn)為當(dāng)期所得,繳納企業(yè)所得稅。

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