四、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

（1）年末，單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款預(yù)算收入和對應(yīng)的財(cái)政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

①根據(jù)財(cái)政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額：

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

②同時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)支出中的財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：各項(xiàng)支出

（2）單位按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額

①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入

②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：累計(jì)盈余

（3）單位按規(guī)定上繳（或注銷）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額、實(shí)際調(diào)減（或注銷）的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額

①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳、歸集調(diào)出

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：累計(jì)盈余

貸：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度

（4）經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的，按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額：

借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

       貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——単位內(nèi)部調(diào)劑

（5）單位因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)等事項(xiàng)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照調(diào)整的金額

①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整【或借貸相反】

②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：零余額賬戶用款額度 、銀行存款

貸：以前年度盈余調(diào)整【或借貸相反】

（6）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額，將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”。

（7）年末，完成上述財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

（二）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1、專用結(jié)余

（1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金的

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

    貸：專用結(jié)余

（2）根據(jù)規(guī)定使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時(shí)

借：專用結(jié)余

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

2、經(jīng)營結(jié)余

（1）期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營收支。

①根據(jù)經(jīng)營預(yù)算收入本期發(fā)生額

借：經(jīng)營預(yù)算收入

　　貸：經(jīng)營結(jié)余

②根據(jù)經(jīng)營支出本期發(fā)生額

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

（2）年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

借：經(jīng)營結(jié)余

  貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

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