21．甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷(xiāo)售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。(2010年)
A．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 264
B．借：委托加工物資 230
應(yīng)交稅費(fèi) 34
貸：銀行存款 264
C．借：委托加工物資 200
應(yīng)交稅費(fèi) 64
貸：銀行存款 264
D．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 200
應(yīng)交稅費(fèi) 64
【答案】B
【解析】本題分錄為：
借：委托加工物資230(200＋30)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34
貸：銀行存款 264
注意：收回后直接用于銷(xiāo)售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。
22．甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61．2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。(2010年)
A．72
B．120
C．140．4
D．168．48
【答案】B
【解析】增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×5/(1＋2＋3＋4＋5)＝120(萬(wàn)元)。
23．企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。(2010年)
A．借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目
B．借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目
C．借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目
D．借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
【答案】C
【解析】企業(yè)核銷(xiāo)壞賬的時(shí)候是要轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收賬款的賬面余額，同時(shí)沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
24．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是( )。(2009年)
A．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失
B．長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益．
C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額
D．支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用
【答案】B
【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失；長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益計(jì)入投資收益；期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入投資成本。
25．某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬(wàn)元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。(2009年)
A．798
B．800
C．802
D．1604
【答案】C
【解析】材料成本差異率＝(－6＋12)/(400＋2000)×100%＝0．25%，2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本；(400＋2000—1600) ×(1＋0．25%)＝802(萬(wàn)元)。
26．某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。(2009年)
A．120
B．160
C．180
D．182
【答案】A
【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝200－(200－20)÷10＝182(萬(wàn)元)，大于可收回金額120萬(wàn)元，因此該設(shè)備賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。
27．甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工～批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1．02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。(2009年)
A．216
B．217．O2
C．240
D．241．O2
【答案】A
【解析】甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值：210＋6＝216(萬(wàn)元)。
28．甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。(2009年)
A．25
B．40
C．65
D．80
【答案】A
【解析】該項(xiàng)咬易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－15＋2000×4%÷2＝25(萬(wàn)元)。
29．甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。(2009年)
A．－20
B．0
C．1580
D．1600
【答案】C
【解析】甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額＝12000×30%－(2000＋20)＝1580(萬(wàn)元)。
30．采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。(2009年)
A．長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失
B．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
C．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
D．被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
【答案】A
【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)投資方不做處理，所以選項(xiàng)B不會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)；按現(xiàn)行規(guī)定，選項(xiàng)C和D均應(yīng)確認(rèn)投資收益，因此，本題只有選項(xiàng)A正確。
31．2007年1月5日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。(2008年)
A．1000
B．1195
C．1200
D．1205
【答案】D
【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝1200＋5＝1205(萬(wàn)元)。
32．某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元，售價(jià)總額54萬(wàn)元；本月銷(xiāo)售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。(2008年)
A．46
B．56
C．70
D．80
【答案】B
【解析】本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝80－80×[(46－30)＋(54－40)]÷(46＋54)×100%＝56(萬(wàn)元)。
33．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款28萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1．4萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益為( )萬(wàn)元。(2008年)
A．－2
B．1．6
C．3
D．8
【答案】B
【解析】該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益＝28－1．4－(50－20－5)＝1．6(萬(wàn)元)。
34．某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本為( )元。(2008年)
A．10000
B．10500
C．10600
D．11000
【答案】D
【解析】剩余的原材料的數(shù)量＝200＋300—400＝100(公斤)，剩余的都是2月10日購(gòu)入的原材料．所以月末原材料的實(shí)際成本＝100×110＝11000(元)。
35．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。(2008年)
A．50
B．51．81
C．52
D．53．56
【答案】D
【解析】該批材料人庫(kù)的實(shí)際單位成本＝(2060×50＋3500＋620)/(2060－60)＝53．56(元/公斤)。
36．一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是( )。(2008年)
A．發(fā)出材料的實(shí)際成本
B．支付給受托方的加工費(fèi)
C．支付給受托方的增值稅
D．受托方代收代繳的消費(fèi)稅
【答案】C
【解析】支付給受托方的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本。
37．2007年8月1日，某企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的研發(fā)支出為( )萬(wàn)元。(2008年)
A．0
B．150
C．650
D．800
【答案】C
【解析】只有費(fèi)用化部分在當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用中，才會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。因研發(fā)活動(dòng)尚未完成，所以符合資本化條件的金額150萬(wàn)元不影響利潤(rùn)總額。
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