五、計算分析題
　　1．甲公司為一家上市公司，2009年對外投資有關(guān)資料如下：
　　(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付。價款10000萬元，另支付相關(guān)稅費120萬元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。
　　(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關(guān)交易費用4萬元。
　　(3)5月5日，甲公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。
　　(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。
　　(5)7月15日，甲公司持有的8公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。
　　(6)A公司2009年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。
　　(7)A公司2009年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元。
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2010年)
　　【答案】
　　(1)借：長期股權(quán)投資　　12000
　　　　　貸：銀行存款　　10120
　　　　　　　營業(yè)外收入　　1880
　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)一成本　　1560
　　　　　應收股利　　40
　　　　　投資收益　　4
　　　　　貸：其他貨幣資金(或銀行存款)　　1604
　　(3)借：銀行存款　　　40
　　　　　貸：應收股利　　40
　　(4)借：公允價值變動損益　　80
　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動　　80
　　(5)借：銀行存款　　1640
　　　　　交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動　　80
　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本　　1560
　　　　　　　投資收益　　160
　　借：投資收益　　80
　　　　貸：公允價值變動損益　　80
　　(6)借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整　　2000
　　　　　貸：投資收益　　2000
　　(7)借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動　　280
　　　　　貸：資本公積一其他資本公積　　280
　　2．甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務如下：
　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
　?、?2月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。
　　(2)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
　?、偌坠疽褜?2月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
　?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
　　③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
　?、?2月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
　　要求：
　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(1)的會計分錄。
　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年)
　　【答案】
　　(1)
　?、俳瑁恒y行存款　　480
　　　　　貸：營業(yè)外收入　　480
　?、诮瑁汗芾碣M用　　360
　　　　　貸：銀行存款　　360
　　(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表
　　
　　3．2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：
　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
　　(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7．70元。
　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8．10元。
　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。
　　(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年)
　　【答案】
　　(1)借：其他貨幣資金——存出投資款　　1000
　　　　　　貸：銀行存款　　1000
　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)一成本　　800
　　　　　　投資收益　　2
　　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　802
　　(3)借：公允價值變動損益　　30(800－100×7．7)
　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動　　30
　　(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　40(8．1×100－7．7×100)
　　　　　　貸：公允價值變動損益　　40
　　(5)借：銀行存款　　825
　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本　　800
　　　　　　　　　　　　　　　一公允價值變動　　10
　　　　　　　　投資收益　　15
　　借：公允價值變動損益　　1O
　　　　貸：投資收益　　1O
　　4．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務如下：
　　(1)1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93．5萬元，另發(fā)生運雜費4．5萬元，款項均以銀行存款支付。
　　(2)A設備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。
　　(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的8設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。
　　(4)8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。
　　(5)B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35．65萬元，預計總工時為5萬小時。9月，8設備實際使用工時為720小時。
　　假設除上述資料外，不考慮其他因素。
　　要求：
　　(1)編制甲企業(yè)2007年1月20日購入A設備的會計分錄。
　　(2)計算甲企業(yè)2007年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。
　　(3)編制甲企業(yè)2007年7月15日購入B設備的會計分錄。
　　(4)編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。
　　(5)計算甲企業(yè)2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。
　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年)
　　【答案】
　　(1)借：固定資產(chǎn)　　554．5(550＋4．5)
　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　93．5
　　　　　　貸：銀行存款　　648
　　(2)2007年2月A設備的折舊額＝554．5×2/10/12＝9．24(萬元)
　　借：管理費用　　9．24
　　　　貸：累計折舊　　9．24
　　(3)借：在建工程　　608(600＋8)
　　　　　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)　　102
　　　　　　貸：銀行存款710(4)
　　借：在建工程　　3
　　　　貸：銀行存款　　3
　　借：固定資產(chǎn)　　611
　　　　貸：在建工程　　611
　　(5)2007年9月B設備的折舊額＝(611－35．65)/5×720/10000＝8．29(萬元)。
　　借：制造費用　　8．29
　　　　貸：累計折舊　　8．29

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