可能會(huì)有考生認(rèn)為應(yīng)納稅額的計(jì)算很簡(jiǎn)單，認(rèn)為不就是拿當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？但需要注意的是，這個(gè)公式是計(jì)算應(yīng)納稅額的總體邏輯，但里面包括很多需要注意的細(xì)節(jié)。尤為重要的是以下幾種項(xiàng)目的處理方式，幾乎每年都有出題考察，考生們一定要引起注意。精析考點(diǎn) 備考之路拒絕走彎路>>

知識(shí)點(diǎn)一  納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

★房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用以下規(guī)定

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的處理方法

【注意】差額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)或者作價(jià)

★在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)納稅。

★小規(guī)模納稅人的處理，和簡(jiǎn)易計(jì)稅的處理方式一模一樣

二、個(gè)人的處理方法

【總結(jié)】

1、購(gòu)置時(shí)間不足兩年，不管任何情況，統(tǒng)一按照5%的征收率全額繳納增值稅（為了調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)）

2、購(gòu)置時(shí)間滿了兩年，一般情況，都能免征增值稅。特殊情況：（北上廣深的）非普通住房（原因還是房?jī)r(jià)太高，個(gè)人也來(lái)分樓市的羹，那更買不起房了~）

這樣的總結(jié)，是不是比教材大段大段的知識(shí)點(diǎn)清晰了很多？趁熱打鐵，我們趕快來(lái)做題鞏固一下吧~ 戳這里可做題>>

知識(shí)點(diǎn)二  納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

★“跨”的含義：在機(jī)構(gòu)所在地以外的地方

★在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

★差額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款；該差額若為負(fù)數(shù)，可以留抵

★小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式和簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式一模一樣。除了，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)十萬(wàn)元時(shí)：當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款。

★納稅人超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。*（跑得了和尚跑不了廟）

知識(shí)點(diǎn)三  納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

★納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本管理辦法

精選例題：

【例·計(jì)算題】機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年6月在A市取得含稅咨詢收入318000元，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額12000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年4月30日前取得）出租，收取含稅月租金52500元，甲企業(yè)出租房屋選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納的增值稅。

【233網(wǎng)校解析】

甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的增值稅=52500÷（1+5%）×5%=2500（元）

甲企業(yè)在A市繳納的增值稅=318000÷（1+6%）×6%-12000+52500÷（1+5%）×5%-2500=6000（元）

【例·計(jì)算題】機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年6月在A市取得含稅咨詢收入318000元，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額12000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含稅月租金55000元，計(jì)算甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納的增值稅。

【233網(wǎng)校解析】

甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=55000÷（1+10%）×3%【預(yù)征率】=1500（元）

甲企業(yè)在A市繳納的增值稅=318000÷（1+6%）×6%-12000+55000÷（1+10%）×10%-1500=9500（元）

知識(shí)點(diǎn)四  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理

★銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+10%）

其中：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

以上四個(gè)知識(shí)點(diǎn)，從加入教材以來(lái)，就是命題人的“掌上明珠”，考察的頻率非常高，考生們一定要勤于總結(jié)，多看老師是怎么分析增值稅的邏輯的【老師領(lǐng)航 系統(tǒng)學(xué)習(xí)】，輕松拿下增值稅這一章！

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