【例題1•單選題】某市專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，2011年11月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳鈉增值稅20萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ?。┤f元。
A．2．1
B．2．2
C．2．8
D．2
【答案】A
【解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)；同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。這里免抵稅額是30萬元，故本題應(yīng)納城建稅=30×7%=2．1(萬元)。
【例題2•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ?。?
A．偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B．偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金
C．出口貨物免抵的增值稅稅額
D．出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額
【答案】ACD
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，加收的滯納金、罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【例題3•單選題】關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（ ?。?
A．對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加
B．對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
D．對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退庫的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加。
【例題4•多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ?。?。
A．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B．流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位扣個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅
C．運(yùn)輸單位的城建稅應(yīng)該在運(yùn)輸勞務(wù)所在地繳納
D．代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，運(yùn)輸單位的城建稅應(yīng)該在運(yùn)輸單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；選項(xiàng)D，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納。
【例題5•單選題】(2011年)位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為50A，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ?。?。
A．1250元
B．1750元
C．2500元
D．3500元
【答案】A
【解析】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人(簡(jiǎn)稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳的城建稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。
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