【例題1•多選題】下列各項中,屬于資源稅納稅人的有( )。
A.開采原煤的國有企業(yè)
B.進口鐵礦石的私營企業(yè)
C.開采石灰石的個體經(jīng)營者
D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】ACD
【解析】進口應(yīng)稅產(chǎn)品是不征收資源稅的。
【例題2•單選題】下列表述中,符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是( ?。?
A.金屬和非金屬礦產(chǎn)品無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可按綜合回收率折算原礦數(shù)量
B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.對于非金屬礦原礦自用無法確定移送數(shù)量的,應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量
【答案】C
【解析】選項A,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量;選項B,以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D,金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。
【例題3•單選題】根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定,對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理,下列選項中表述正確的是( )。
A.按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅
B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅,加工成固體鹽銷售時,按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅
C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅,加工成固體鹽銷售時不納稅
D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅,加工成固體鹽銷售時,再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅
【答案】A
【解析】對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅。
【例題4•單選題】2012年,青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米,銷售其中的10000萬立方米,收到不合增值稅價款是5300萬元,另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%,計算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅( ?。┤f元。
A.265
B.318
C.426
D.515
【答案】B
【解析】應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
【例題5•多選題】有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的闡述,下列表述中正確的有( ?。?
A.納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
B.納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具支付貨款憑證的當天
【答案】ABCD
【解析】一般情況下,資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是收取貨款當日或者取得索取銷售額憑據(jù)的當天。本題涉及的情況,比較特殊,應(yīng)當記憶。
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