【例題1•多選題】下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( ?。?。
A.社會(huì)團(tuán)體
B.外商投資企業(yè)
C.個(gè)人
D.事業(yè)單位
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》,無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位,只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入,均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)ABCD均符合題意。
【例題2•多選題】下列項(xiàng)目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有( ?。?。
A.出讓國有土地使用權(quán)
B.出租國有土地使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
D.交換國有土地使用權(quán)
【答案】CD
【解析】轉(zhuǎn)讓和交換國有土地使用權(quán)均屬于土地增值稅的征稅范圍,選項(xiàng)C、D符合題意;出讓國有土地,國家取得收入,對(duì)其征稅沒有財(cái)政意義,稅法沒有將其納入土地增值稅征稅范圍,所以,A選項(xiàng)不符合題意;選項(xiàng)B,出租國有土地使用權(quán),沒有發(fā)生土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移,也不是土地增值稅征稅范圍。
【例題3•單選題】根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列行為中,需要繳納土地增值稅的有( ?。?
A.某房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務(wù)
B.企業(yè)兼并中,被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
C.某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營
D.某人將自己一套閑置的住房出售
【答案】A
【解析】從2008年11月1日起,對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅;在企業(yè)兼并中,對(duì)被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征土地增值稅;以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的,如果投資聯(lián)營的雙方不是房地產(chǎn)企業(yè),那么暫免土地增值稅的。
【例題4•多選題】下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定的有( ?。?。
A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,減半征收土地增值稅
B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅
C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)對(duì)其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅
D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅
【答案】BD
【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅,而不是僅僅對(duì)超過部分計(jì)稅,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確。
【例題5•單選題】企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元,不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明;已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為8%;該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( ?。┤f元。
A.400
B.350
C.560
D.750
【答案】C
【解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1000+6000)×8%=560(萬元)。
報(bào)考指南:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間 報(bào)名方案 報(bào)名條件 報(bào)名問答