第一節(jié) 基金利潤(rùn)
基金利潤(rùn)是指基金利息收入、投資收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益和其他收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的余額，是基金在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果?；鹗杖胧腔鹳Y產(chǎn)在運(yùn)作過(guò)程中所發(fā)生的各種收入?；鹗杖雭?lái)源主要包括利息收入、投資收入以及其他收入?；鹳Y產(chǎn)估值引起的資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益。
命題點(diǎn)一基金利潤(rùn)的各項(xiàng)指標(biāo)
1．利息收入
利息收入指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、按買(mǎi)入返售協(xié)議融出資金等而實(shí)現(xiàn)的利息收入。具體包括債券利息收入、資產(chǎn)支持證券利息收入、存款利息收入、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入等。
2．援資收入：買(mǎi)賣(mài)價(jià)差
投資收入是指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因買(mǎi)賣(mài)股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)利潤(rùn)，因股票、基金投資等獲得的股利利潤(rùn)，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣(mài)出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實(shí)現(xiàn)的損益。具體包括股票投資利潤(rùn)、債券投資利潤(rùn)、資產(chǎn)支持證券投資利潤(rùn)、基金投資利潤(rùn)、衍生工具利潤(rùn)、股利利潤(rùn)等。
3．公免價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值變動(dòng)損益指基金持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，并于估值日對(duì)基金資產(chǎn)按公允價(jià)值估值時(shí)予以確認(rèn)。
4．其他收入
其他收入是指除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額、手續(xù)費(fèi)返還、ETF替代損益，以及基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金財(cái)產(chǎn)損失而支付給基金的賠償款項(xiàng)等。這些收入項(xiàng)目一般根據(jù)發(fā)生的實(shí)際金額確認(rèn)。
命題點(diǎn)二 與基金利潤(rùn)有關(guān)的幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)
1．本期利潤(rùn)
本期利潤(rùn)是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和，包括記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益。該指標(biāo)既包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值，是一個(gè)能夠全面反映基金在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)。
2．本期已實(shí)現(xiàn)收益
該指標(biāo)是將本期利潤(rùn)扣除本期公允價(jià)值變動(dòng)損益后的余額，反映基金本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益。
3．期末可供分配利潤(rùn)
該指標(biāo)是指期末可供基金進(jìn)行利潤(rùn)分配的金額。由于基金本期利潤(rùn)包括已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)兩部分，如果期末未分配利潤(rùn)的未實(shí)現(xiàn)部分為正數(shù)，則期末可供分配利潤(rùn)的金額為期末未分配利潤(rùn)的已實(shí)現(xiàn)部分；如果期末未分配利潤(rùn)的未實(shí)現(xiàn)部分為負(fù)數(shù)，則期末可供分配利潤(rùn)的金額為期末未分配利潤(rùn)。
4．未分配利潤(rùn)
未分配利潤(rùn)是基金進(jìn)行利潤(rùn)分配后的剩余額。未分配利潤(rùn)將轉(zhuǎn)入下期分配。
歷年真題直擊
【判斷題】基金的收入來(lái)源主要包括利息收入、投資收入以及其他收入。（ ?。?
【答案】正確
【解析】基金收入是基金資產(chǎn)在運(yùn)作過(guò)程中所發(fā)生的各種收入?；鹗杖雭?lái)源主要包括利息收入、投資收入以及其他收入。
