2022年一級造價師土建案例考試已結(jié)束，為了幫助大家在考后及時對答案進(jìn)行估分，233網(wǎng)校整理了2022年一級造價師土建案例真題及答案。
案例(一)
某企業(yè)投資建設(shè)的一個工業(yè)項日，生產(chǎn)運營期10年，于5年前投產(chǎn)。該項目固定資產(chǎn)投資總額3000萬元，全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限10年，殘值率5%，真線法折舊。
目前，項目建設(shè)期貸款已償還完成，建設(shè)期可抵扣進(jìn)項稅已抵扣完成，處于正常生產(chǎn)年份。正常生產(chǎn)年份的年銷售收入為920萬元(不含銷項稅)，年經(jīng)營成本為324萬元(含可抵扣進(jìn)項稅24萬元)。項目運營期第1年投入了流動資金200萬元。企業(yè)適用的增值稅稅率13%，增值稅附加稅率12%，企業(yè)所得稅稅率25%。
為了提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，企業(yè)擬開展生產(chǎn)線智能化、數(shù)字化改造，且改造后企業(yè)可獲得政府專項補貼支持。具體改造相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如下:
1.改造工程建設(shè)投資800萬元(含可抵扣進(jìn)項稅60萬元)，全部形成新增固定資產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)使用年限同原固定資產(chǎn)剩余使用年限，殘值率、折舊方式和原固定資產(chǎn)相同。改造工程建設(shè)投資由企業(yè)自有資金投入。
2.改造工程在項目運營期第6年(改造年)年初開工，2個月完工，達(dá)到可使用狀態(tài)，并投產(chǎn)使用。
3.改造年的產(chǎn)能、銷售收入、經(jīng)營成本按照改造前正常年份的數(shù)值計算。改造后第2年(即項目運營期第7年，下同)開始，項目產(chǎn)能提升20%，且增加的產(chǎn)量能被市場完全吸納，同時由于改造提升了原材料等利用效率，使得經(jīng)營成本及其可抵扣進(jìn)項稅均降低10%，所需流動資金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企業(yè)可獲得當(dāng)?shù)卣o予的補貼收入100萬元(不征收增值稅)。
問題:
1.列式計算項目改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅、總成本費用、稅前利潤及企業(yè)所得稅。
2.列式計算項目改造年和改造后第2年的應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅。
3.以政府視角計算由于項目改造引起的稅收變化總額(僅考慮增值稅和企業(yè)所得稅)。
4.遵循“有無對比”原則，列式計算改造后正常年份的項目投資收益率。
(注:改造工程建設(shè)投資按照改造年年初一次性投入考慮，改造年的新增固定資產(chǎn)折舊按整年考慮。計算過程和結(jié)果均以萬元為單位并保留兩位小數(shù))
問題1：
改造前正常年份應(yīng)繳增值稅： 920×13%-24=95.6萬元
改造前正常年份年折舊額：3000×(1-5%) ÷10=285萬元
改造前正常年份總成本費用：(324-24)+285=585萬元
改造前正常年份稅前利潤：920-585-95.6×12%=323. 53萬元
改造前正常年份企業(yè)所得稅：323.5×25%=80.88萬元
問題2:
改造后(運營期第6-10年)年折舊額：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6萬元
改造年應(yīng)繳納增值稅：920×13%-24-60=35.6萬元
改造后第2年應(yīng)繳納增值稅：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92萬元
改造年(第6年)總成本費用：(324-24)+425.6=725.6萬元
改造年(第6年)企業(yè)所得稅：(920-725.6-35.6×12%)×25%=47.53萬元
改造第2年(第7年)總成本費用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6萬元
改造第2年(第7年)企業(yè)所得稅：
[920×(1+20%)+100-695.6-121.92×12%)]×25%=123.44萬元
問題3:
第8~10年總成本費用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6萬元
第8~10年應(yīng)繳納增值稅：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92萬元
第8~10年企業(yè)所得稅：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]×25%=98.44萬元
原方案后5年稅收總額： (95. 6+80.88)×5=882. 4萬元
擴(kuò)建后后5年稅收總額： (35..6+47.53) + (121.92+123.44) + (121. 92+98.44)× 3=989. 57萬元
項目改造會導(dǎo)致稅收總額增加：989.57-882. 4=107. 17萬元
問題4:
改造后正常年份(第8~10年)稅前利潤：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]=393.77萬元
改造前后正常年份息稅前利潤差額: 393. 77-323. 53=70.24萬元
改造項目總投資為: 800-200×30%=740萬元
改造后正常年份的項目投資收益率：70.24÷740×100%=9. 49%
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