考點(diǎn):增值稅
1、應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額簡(jiǎn)易計(jì)算辦法
應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
3、建筑業(yè)增值稅計(jì)算辦法
建筑安裝工程費(fèi)用的增值稅是指國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(1)一般計(jì)稅方法
當(dāng)采用一般計(jì)稅方法時(shí),建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計(jì)算公式為:
增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×9%
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和,各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。
(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí),建筑業(yè)增值稅征收率為3%。計(jì)算公式為:
增值稅=稅前造價(jià)×3%
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和,各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。
經(jīng)典習(xí)題
【單選題】根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,提供交通運(yùn)輸服務(wù),所繳納增值稅的稅率為( )
A. 6%
B. 9%
C.17%
D. 3%
參考答案:B
參考解析:
銷售(提供)服務(wù):轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為9%。