233小編為大家整理了2017年中級會計師財務(wù)管理第九章收入與分配管理第三節(jié)納稅管理。2017年中級會計師考試全部實行無紙化機(jī)考,做題突擊,掌握機(jī)考技巧,速提30分>>
2017中級會計師財務(wù)管理第九章預(yù)習(xí)知識點:納稅管理【2017中級《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)知識點匯總】
一、納稅管理概述
納稅管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù),按其自身生產(chǎn)經(jīng)營及納稅義務(wù)情況,進(jìn)行自我控制和監(jiān)督等的管理活動,是企業(yè)納稅活動的一項重要內(nèi)容。通過納稅管理,既可以較好地貫徹執(zhí)行稅收政策和征收管理法令,保證國家稅款的及時足額入庫,又可以促使企業(yè)自覺地履行納稅義務(wù),維護(hù)其自身的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。
二、企業(yè)籌資納稅管理
內(nèi)部籌資納稅管理
將利潤留存在公司內(nèi)部,從公司角度來講,資本成本比外部股權(quán)籌資低;財務(wù)風(fēng)險比債務(wù)籌資小。
從投資者角度來講,可以自由選擇資本收益的納稅時間,享受遞延納稅帶來的收益。
外部籌資納稅管理
1.進(jìn)行債務(wù)籌資納稅籌劃,需要權(quán)衡利息的節(jié)稅收益與財務(wù)困境成本。資本結(jié)構(gòu)的權(quán)衡理論:
有負(fù)債企業(yè)的價值=無負(fù)債企業(yè)的價值+利息抵稅的現(xiàn)值-財務(wù)困境成本的現(xiàn)值
2.使用債務(wù)籌資進(jìn)行籌劃的前提:
總資產(chǎn)報酬率(息稅前)>債務(wù)利息率
權(quán)益凈利率(稅前)=總資產(chǎn)報酬率(息稅前)+[總資產(chǎn)報酬率(息稅前)-債務(wù)利息率]×產(chǎn)權(quán)比率
三、企業(yè)投資納稅管理
四、企業(yè)營運納稅管理
企業(yè)產(chǎn)購銷活動中,采用不同的結(jié)算方式、購銷方式、計價核算方式等,會導(dǎo)致企業(yè)在稅收待遇和稅收負(fù)擔(dān)上存在差異。所以,為了降低稅收負(fù)擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo),企業(yè)在產(chǎn)購銷過程中,要充分考慮稅收因素。
五、企業(yè)利潤分配納稅管理
虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃,最重要的就是正確把握虧損彌補(bǔ)期限。稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。
六、企業(yè)重組納稅管理
如果符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定,在綜合考慮其他條件后,應(yīng)該優(yōu)先考慮虧損額接近法定最高虧損額彌補(bǔ)的企業(yè)。
2017年中級會計師財務(wù)管理考點練習(xí)題:多項選擇題【中級會計師《財務(wù)管理》考點解析匯總】
納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策包括( ?。?。
A.稅收扣除政策
B.減稅政策
C.免稅政策
D.退稅政策
【答案】ABCD
【解析】利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃的主要政策包括利用免稅政策、利用減稅政策、利用退稅政策、利用稅收扣除政策、利用稅率差異、利用分劈技術(shù)、利用稅收抵免。
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