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2019年中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)：預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核

第三章 預(yù)算管理  第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核

一、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核

預(yù)算的執(zhí)行：

企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

1.預(yù)算調(diào)整程序

企業(yè)正式下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。

預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。

企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算管理委員會提出書面報(bào)告。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會以至于企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

2.預(yù)算調(diào)整決策要求

(1)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;

(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

預(yù)算的分析與考核：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

備考：2019年中級財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

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