第7章　稅務(wù)管理

歷年考題解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．(2011年)已知當(dāng)前的國(guó)債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購(gòu)買一種金融債券。該金融債券的利率至少應(yīng)為（　?。?。
A．2.65%
B．3%
C．3.75%
D．4%
【答案】D
【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅。因此企業(yè)購(gòu)買的金融債券收益要想大于國(guó)債的收益，其利率至少為3%/(1－25%)＝4%。
2．(2010年)“公司實(shí)施稅務(wù)管理要求所能增加的收益超過(guò)稅務(wù)管理成本”體現(xiàn)的原則是（　?。?。
A．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化原則
B．依法納稅原則
C．稅務(wù)支出最小化原則
D．成本效益原則
【答案】D
【解析】稅務(wù)管理的目的是取得效益。成本效益原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)要著眼于整體稅負(fù)的減輕，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，力爭(zhēng)使通過(guò)稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的收益增加超過(guò)稅務(wù)管理的成本。
二、多項(xiàng)選擇題
1．(2011年)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（　?。?。
A．合法性原則
B．事先籌劃原則
C．成本效益原則
D．服從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法性原則、事先籌劃原則、成本效益原則、服從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。
2．(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容的有（　?。?。
A．稅務(wù)信息管理
B．稅務(wù)計(jì)劃管理
C．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
D．稅務(wù)征收管理
【答案】ABC
【解析】從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容大致可劃分為稅務(wù)信息管理；稅務(wù)計(jì)劃管理；涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理；納稅實(shí)務(wù)管理；稅務(wù)行政管理。另外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。三、判斷題
1．(2011年)企業(yè)可以通過(guò)將部分產(chǎn)品成本計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的方式進(jìn)行稅收籌劃，以降低稅負(fù)。（　?。?BR>【答案】×
【解析】企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度。把部分產(chǎn)品成本計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于成本歸集的相關(guān)規(guī)定。
2．(2010年)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是為避免企業(yè)多繳稅所采取的管理對(duì)策和措施，應(yīng)由財(cái)務(wù)部做出決策并負(fù)責(zé)督導(dǎo)。（　　）
【答案】×
【解析】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是防止和避免企業(yè)偷稅和漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。

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