知識(shí)點(diǎn)講解三、企業(yè)所得稅的稅率
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標(biāo)準(zhǔn)稅率 |
居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%?！?/P> |
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非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。 | |
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20%的優(yōu)惠稅率 |
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
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15%的優(yōu)惠稅率 |
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/P> |
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10%的優(yōu)惠稅率 |
（1）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。 |
【例題·單選題】美國(guó)某汽車(chē)公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在中國(guó)取得了轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為20%.
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2008年度虧損20萬(wàn)元，2009年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.1.5萬(wàn)元
B.2.25萬(wàn)元
C.3萬(wàn)元
D.3.75萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，并按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%.2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（35－20）×20%＝3（萬(wàn)元）。
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