真題考點(diǎn)解析:無(wú)形資產(chǎn)——第八章【高效備考,講師解密90%核心考點(diǎn),免費(fèi)試聽(tīng)>>】
無(wú)形資產(chǎn)主要包括:專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)和土地使用權(quán)等。
同時(shí),需要注意下列不屬于無(wú)形資產(chǎn)的情況:
商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離,不具有可辨認(rèn)性,不屬于無(wú)形資產(chǎn)。
客戶關(guān)系、人力資源等,企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名、刊頭、客戶關(guān)系等,成本無(wú)法可靠計(jì)量,也不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
無(wú)形資產(chǎn)
1.不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn):
(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);
(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
2.方法:按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
3.攤銷年限:不得低于10年。
4.要求:外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。
考點(diǎn)練習(xí):多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有( )。
A、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B、通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
C、自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年
D、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除
【答案】 ABD
【解析】 本題考核無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理。選項(xiàng)C,企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用。
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