備考2017年中級會計師考試，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法第七章企業(yè)所得稅法律制度考點(diǎn)預(yù)習(xí)之企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。考前爭分奪秒，特奉上2017中級經(jīng)濟(jì)法核心命題考點(diǎn)>>

2017中級會計師經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)第七章：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠【2017中級會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總】

稅收優(yōu)惠，是指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和征稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。

一、免稅優(yōu)惠

免稅優(yōu)惠是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定，是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。

二、企業(yè)所得稅定期或定額減稅、免稅

定期或定額減稅、免稅：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅,從事國家規(guī)定的重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅,從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

(一)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

1.企業(yè)從事規(guī)定項目的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.企企從事規(guī)定項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(二)從事國家規(guī)定的重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　三、低稅率優(yōu)惠

(一)稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅

(二)對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

(三)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按l0％的稅率征收企業(yè)所得稅

　四、區(qū)域稅收優(yōu)惠

(一)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠

(二)國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

五、特別項目稅收優(yōu)惠

(一)加計扣除稅收優(yōu)惠

1．企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實行加計扣除。

2．對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

3．企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠

(三)投資抵免優(yōu)惠

(四)減計收入

(五)抵免應(yīng)納稅額

(六)加速折舊

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

六、專項政策稅收優(yōu)惠

(一)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

(二)鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

(三)對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅

(四)臺灣航運(yùn)公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策

(五)股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅

七、過渡性稅收優(yōu)惠

(一)關(guān)于《企業(yè)所得稅法》公布前已批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)

(二)關(guān)于法律設(shè)置的特定地區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

(三)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

多項選擇題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（ ）。

A.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計入當(dāng)年收入總額

B.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

C.符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除

D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年

【正確答案】 CD

【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是定期或定額減稅、免稅。

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