8．生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17％，消費稅稅率20％，尚未收到代銷清單。
9．部分D產(chǎn)品被在建工程領用，成本500萬元，正常不含增值稅售價1200萬元，領用時開出專用發(fā)票。
10．10月份接受他人捐贈設備，專用發(fā)票注明金額400萬元，增值稅68萬元，乙公司負責運費，普通發(fā)票注明運費30萬元。當月投入使用。
11．因火災損失部分A材料，該部分材料購入時買價100萬元。
要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題
1．該公司在銷售時，增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當之處?
2．計算2004年允許抵扣的進項稅額。
3．計算2004年銷項稅額和應交增值稅
4．計算2004年應交消費稅。
答案：
1．專用發(fā)票使用有以下不當之處：
(1)銷售折扣不應單獨開紅字專用發(fā)票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，臺則應按折扣前的金額計算交納增值稅。
(2)在建工程領用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯誤，因為在建工程屬于非應稅項目，不得開出專用發(fā)票。
2．2004年允許抵扣的進項稅額
(1)A材料進項稅款=510-100×17％=493萬元
(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費=500×13％+30×7％：67．1萬元
(3)10月份接受捐贈的固定資產(chǎn)及運費=68+30×7％=70．1萬元
合計：630．2萬元
3．2004年銷項稅額
(1)B產(chǎn)品=7020÷(1+17％)×17％=1020萬元
(2)在建工程領用D產(chǎn)品=1200×17％=204萬元合計：1224萬元
2004年應交增值稅=1224-630．2=593．8萬元
4．2004年應交消費稅=1200×20％=240萬元
