（四）某企業(yè)以白酒生產(chǎn)為主，適用33％的所得稅稅率，全年銷售收入9400萬元，年終進(jìn)行所得稅納稅申報時，計算的全年應(yīng)納稅所得額為1050萬元，扣除l～11月份預(yù)交的所得稅240萬元，年終應(yīng)補交所得稅106．5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證，發(fā)現(xiàn)以下問題：

1．本年2月份購入并投入使用的固定資產(chǎn)，價值124萬元，預(yù)計凈殘值4萬元，稅法規(guī)定

按5年的直線法計提折舊；本單位會計直接作管理費用一次從收入中扣除。

2.全年實際計入成本費用的工資及提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共600萬元。該企業(yè)職工500人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年計稅工資為480萬元。

3．通過民政機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈110萬元，直接向農(nóng)村義務(wù)教育機(jī)構(gòu)捐贈70萬元，全部從收入總額中扣除。

4．全年發(fā)生廣告費200萬元，計提長期投資減值準(zhǔn)備10萬元，發(fā)生招待費5l.2萬元，全部申報從收入總額中扣除。

要求：分析該企業(yè)所得稅納稅申報時，哪些項目

1．計算錯誤，如何進(jìn)行調(diào)整?

2．計算調(diào)整后全年應(yīng)交所得稅及年終應(yīng)補交所得稅。

答案：

1．以下項目計算錯誤，應(yīng)予調(diào)整

(1)固定資產(chǎn)全額扣除錯誤

本年允許扣除的折舊額=(124-4)÷(5×12)×lO=20萬元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=124-20=104萬元

(2)職工工資及提取的三項費用扣除錯誤

本年允許扣除數(shù)=480×(1+17．5％)=564萬元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-564=36萬元

(3)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈扣除錯誤，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬元。

(4)招待費扣除錯誤

允許扣除限額=1500×5‰+(9400-1500)×3‰=31．2萬元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=51．2-31．2=20萬元

(5)廣告費及減值準(zhǔn)備金扣除錯誤

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200+10=210萬元

(6)公益性捐贈扣除錯誤

允許扣除數(shù)=(1050+104+36+110+20+210+70)×3％=48萬元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=110-48=62萬元