參考解析:
(1)保險公司應當支付保險金。根據(jù)保險法規(guī)定,訂立保險合同,保險人就保險標的或者被保險人的有關(guān)情況提出詢問的,投保人應當如實告知。投保人故意或者因重大過失未履行前款規(guī)定的如實告知義務(wù),足以影響保險人決定是否同意承?;蛘咛岣弑kU費率的,保險人有權(quán)解除合同。投保人故意不履行如實告知義務(wù)的,保險人對于合同解除前發(fā)生的保險事故,不承擔賠償或者給付保險金的責任,并不退還保險費。如實告知并不是指主動告知。題目中業(yè)務(wù)員陳某未對被保險人、投保人進行任何詢問就填寫了保單。事后陳某也未要求被保險人王某做身體檢查,不能認定被保險人故意隱瞞事實,不履行如實告知義務(wù)。所以保險公司應予賠付。(P197)
(2)保險公司認為可以代位求償不符合規(guī)定。根據(jù)保險法規(guī)定,因第三者對保險標的的損害而造成保險事故的,保險人自向被保險人賠償保險金之日起,在賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險人對第三者請求賠償?shù)臋?quán)利。除被保險人的家庭成員或者其組成人員故意造成規(guī)定的保險事故外,保險人不得對被保險人的家庭成員或者其組成人員行使代位請求賠償?shù)臋?quán)利。因此在本題中,保險公司不能代位求償,應當支付保險金。(P214)
(3)保險公司可以拒絕支付保險金,但應當按照合同約定向其他權(quán)利人退還保險單的現(xiàn)金價值。根據(jù)保險法規(guī)定,投保人故意造成被保險人死亡、傷殘或者疾病的,保險人不承擔給付保險金的責任。投保人已交足兩年以上保險費的,保險人應當按照合同約定向其他權(quán)利人退還保險單的現(xiàn)金價值。(P214)
【答案解析】
【該題針對“(2015年)保險法的基本原則,(2015年)財產(chǎn)保險合同中的代位求償制度和人身保險合同的特殊條款”知識點進行考核】
57.參考解析:
(1)①A企業(yè)拒絕支付B公司貨款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定,合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制,不得對抗善意第三人。本題中,B公司屬于善意第三人,A企業(yè)不得拒絕支付貨款。
?、诒緫袚鸁o限連帶責任。根據(jù)規(guī)定,第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人的名義并與其交易的,該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。本題B公司為善意的第三人,丙公司對該筆交易應承擔無限連帶責任。
(2)丙公司將其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì),但合伙協(xié)議另有約定的除外。本題A企業(yè)合伙協(xié)議中并無有限合伙人將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的特別約定,有限合伙人丙公司的財產(chǎn)份額出質(zhì)的行為是符合規(guī)定的。
(3)首先,丙公司對在其退伙前A企業(yè)的債務(wù),以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)承擔責任。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人退伙后,對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù),以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)承擔責任。其次,D公司入伙后對其入伙前合伙企業(yè)的債務(wù),以其認繳的出資額為限承擔責任。根據(jù)規(guī)定,新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù),以其認繳的出資額為限承擔責任。(P120)
58.參考解析:
業(yè)務(wù)(1):應繳納的銷項稅額=150×(0.3+0.04)×17%+1×11%=8.78(萬元)
業(yè)務(wù)(2):應繳納的銷項稅額=250×(0.25+0.01÷1.17)×17%=10.99(萬元)
業(yè)務(wù)(3):應繳納的銷項稅額=100×0.16×(1-10%)×17%=2.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):應繳納的銷項稅額=23.4÷1.17×17%=3.4(萬元)
業(yè)務(wù)(5):可以抵扣的進項稅額=20×17%×(1-20%)=2.72(萬元)
業(yè)務(wù)(6):可以抵扣的進項稅額=36×17%-36÷120×20×17%=5.1(萬元)
【解析】一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
業(yè)務(wù)(7):可以抵扣的進項稅額=10×17%=1.7(萬元)
因此,本月商場應繳納的增值稅=(8.78+10.99+2.45+3.4)-(2.72+5.1+1.7)=16.1(萬元)(P335)
綜合題五、綜合題
59.參考解析:
(1)2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的銷售費用:
廣告費扣除限額=230×15%=34.5(萬元),實際發(fā)生38萬元,準予扣除34.5萬元。
(2)2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務(wù)費用=40-30+300×6%=28(萬元)
(3)2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用:
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=10×60%=6(萬元)
扣除最高限額=230×0.5%=1.15(萬元)
業(yè)務(wù)招待費的扣除為1.15萬元。
為股東支付的商業(yè)保險費不得扣除。
所以管理費用可以稅前扣除額=26-(10-1.15)-5=12.15(萬元)
(4)本期會計利潤=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(萬元)
捐贈的扣除限額=48.88×12%=5.87(萬元),實際捐贈額29.52萬元,按照限額扣除。
合同違約金不屬于行政罰款,可以稅前扣除。
企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(萬元)。
(5)2014年應納稅所得額=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(萬元)
(6)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元。符合小型微利企業(yè)條件,減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2014年應納企業(yè)所得稅=26.88×20%=5.38(萬元)(P413)