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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考前逆襲試卷（B卷）

來(lái)源:233網(wǎng)校 2019-09-04 08:08:00

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第5頁(yè)：五、綜合題

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2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考前逆襲試卷

B卷【60個(gè)極高?？键c(diǎn)】【考前十頁(yè)紙】

五、綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

甲企業(yè)為增值稅- -般納稅人，2018 年度取得銷售收入8800萬(wàn)元，銷售成本為5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元。2018 年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:

( I )在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元(未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。

(2)在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。

(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款利息700萬(wàn)元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。

(4)營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。

(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。

已知:甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求:

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅聽(tīng)得額。

(5)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)計(jì)算甲企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額。

查看答案

參考答案：

(1)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售( 營(yíng)業(yè))收人的5%。在本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1: 140 x 60%=84(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2: 8800x0.5%=44( 萬(wàn)元),扣除限額選擇兩者中較小的44萬(wàn)元。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)年可以扣除的限額為44萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生140萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額: 140- 44=96 (萬(wàn)元)。

(2)根據(jù)規(guī)定，在2018年1月I日至2020年12月31日期間，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。在本題中,新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為: 280x 75%=210(萬(wàn)元)。

(3)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年的銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)子在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為: 8800x 15%= 1320(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額為: 700+ 140=840 (萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

(4)根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)子在稅前扣除。在本題中，甲企業(yè)與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款金額為: 700+ 7%= 00000(萬(wàn)元),借款利息的扣除限額為: 0000x6%=600(萬(wàn)元),支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款利息總額為700萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為: 700- 600= 100 (萬(wàn)元)。

(5)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)子在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，支付給客戶的違約金可以在稅前扣除。在本題中，公益性捐贈(zèng)的扣除限額為: 845x 12%=101.4 (萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，小于扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。營(yíng)業(yè)外支出中，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。

(6)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在本題中，職工福利費(fèi)的扣除限額為: 500x 14%=70(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生105萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額: 105- 70=35 (萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額為: 500x2%=10(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可以全部扣除，無(wú)須調(diào)整;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為: 500x8%=40(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，無(wú)須調(diào)整。

( 7)甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額為:845+96 (業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增) -210 (研發(fā)費(fèi)用調(diào)減) +100 (借款利息調(diào)增) +35 (職工福利費(fèi)調(diào)增) =866 (萬(wàn)元)。