四、存貨的終止確認(rèn)(出售)
企業(yè)銷售商品所實(shí)現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)銷售成本,通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目核算。
確認(rèn)銷售商品收入時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按確定的銷售收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;同時(shí),按銷售商品的實(shí)際成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“庫(kù)存商品”等科目。
【例題10·計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額,按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為600 000元,實(shí)際成本為350 000元。商品已經(jīng)發(fā)出,開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收到。
要求:編制甲上市公司上述項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借:應(yīng)收賬款 702 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000
貸:庫(kù)存商品 350 000
【例題11·計(jì)算分析題】企業(yè)某項(xiàng)商品成本為100萬(wàn)元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元,銷售價(jià)格為120萬(wàn)元,增值稅稅率為17%;
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
借:應(yīng)收賬款 140.4
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100(庫(kù)存商品的實(shí)際成本)
貸:庫(kù)存商品 100(庫(kù)存商品的實(shí)際成本)
同時(shí):
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
利潤(rùn)表(結(jié)轉(zhuǎn)前)
營(yíng)業(yè)收入 |
120 |
營(yíng)業(yè)成本 |
100 |
資產(chǎn)減值損失 |
20 |
利潤(rùn) |
0 |
利潤(rùn)表(結(jié)轉(zhuǎn)后)
營(yíng)業(yè)收入 |
120 |
營(yíng)業(yè)成本 |
100-20=80 |
資產(chǎn)減值損失 |
20 |
利潤(rùn) |
20 |
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