考點三：會計信息質(zhì)量要求
　　一、相關性
　　相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。
　　相關性是以可靠性為基礎的，會計信息在可靠性前提下，盡可能地做到相關，以滿足投資者等財務報告使用者的決策需要。
　　二、實質(zhì)重于形式
　　實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。
　　掌握實質(zhì)重于形式的具體情形：
　?。?）如融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，作為自有固定資產(chǎn)進行處理；
　?。?）具有融資性質(zhì)的售后回購協(xié)議，不能確認為商品銷售收入；
　?。?）具有融資性質(zhì)的商品售后租回協(xié)議，不確認商品銷售收入；
　?。?）母公司擁有其半數(shù)以下的表決權的被投資單位，但是有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員（實質(zhì)重于形式）。
　　三、重要性
　　重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。
　　如果企業(yè)會計信息的省略或者錯報會影響投資者等財務報告使用者據(jù)此作出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)其所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。
　　【舉例】商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益（主營業(yè)務成本）。
　　四、謹慎性
　　謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應由的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。
　　掌握實質(zhì)重于形式的具體情形：
　?。?）針對資產(chǎn)計提減值準備；（不能高估資產(chǎn)）
　?。?）針對固定資產(chǎn)采用加速折舊方法；（不能低估費用）
　?。?）對很可能發(fā)生的損失確認為一項負債；但我們不能對很可能發(fā)生的一項收益確認為一項資產(chǎn)（或有事項）。（不能低估負債，不能高估資產(chǎn)）
　　五、及時性
　　及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。
　　會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面作出經(jīng)濟決策，具有時效性，即使是可靠、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。
　　【例題3•單選題】下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是( )。
　　A.及時性 B.謹慎性 C.重要性 D.實質(zhì)重于形式
　　【答案】A
　　【解析】會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效率就大大降低，甚至不再具有實際意義。

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