233小編為大家整理了2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章所得稅第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異之所得稅會(huì)計(jì)概述。考前爭(zhēng)分奪秒，特為你奉上2017中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》詳細(xì)備考策略，敬請(qǐng)查看

2017中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)第十六：所得稅會(huì)計(jì)概述【2017中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總】

所得稅會(huì)計(jì)概述

所得稅會(huì)計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。

【舉例】某企業(yè)2016年12月1日取得一批存貨，成本為100萬元。2016年12月31日，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。2017年該企業(yè)將上述存貨全部對(duì)外銷售，2017年由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)整減少20萬元，由此2017年會(huì)少交所得稅=20×25%=5(萬元)。

站在2016年12月31日考慮，由于此項(xiàng)存貨的存在，以后會(huì)少交所得稅5萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

即2016年12月31日，存貨的賬面價(jià)值=100-20=80(萬元)，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。

由于存貨賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。

2017中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)練習(xí)題：多項(xiàng)選擇題【中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 點(diǎn)擊進(jìn)入測(cè)試 >>】

下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有( )。

A. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算

B. 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算

C. 非暫時(shí)性差異只影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，不影響遞延所得稅費(fèi)用

D. 如果可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)

【正確答案】A.C

【答案解析】選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)采用相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)算;選項(xiàng)D，遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量時(shí)不需要折現(xiàn)。

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