233小編為大家整理了2017年中級會計師中級會計實(shí)務(wù)第十六章所得稅第三節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量。考前爭分奪秒，特為你奉上2017中級《中級會計實(shí)務(wù)》詳細(xì)備考策略，敬請查看

2017中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)第十六章：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量【2017中級會計師中級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)匯總】

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期應(yīng)履行的納稅義務(wù)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用；未來應(yīng)履行的納稅義務(wù)，確認(rèn)為遞延所得稅費(fèi)用。

　當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

用公式表示：

當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額＝利潤總額＋費(fèi)用（會計－稅法）－收入（會計－稅法）

遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

遞延所得稅，是指遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的及企業(yè)合并所得稅影響。

用公式表示即為：

2017中級會計實(shí)務(wù)考點(diǎn)練習(xí)題：單項(xiàng)選擇題【中級會計師考試試題 點(diǎn)擊進(jìn)入測試 >>】

遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增長額－遞延所得稅資產(chǎn)增長額=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費(fèi)用的是（　）。

A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

【正確答案】 A

【知 識 點(diǎn)】 本題考核所得稅費(fèi)用確認(rèn)和計量。

【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。