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第九章 金融資產(chǎn) 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類
一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)的金融資產(chǎn)(共2類)
(一)交易性金融資產(chǎn)(債權(quán)+股權(quán))
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
1.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。
2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
3.屬于衍生工具。如:遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)等,或具有以上特征的工具。
但至少不包括:(至少3類)
(1)被指定為有效套期工具的衍生工具;
(2)屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具;
(3)與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具等。
(二)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(人為指定)
滿足下列條件之一的,才可以定義為此類金融資產(chǎn):
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況;
2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。
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