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2019年中級會計師《中級會計實務(wù)》知識點預(yù)習(xí)：持有至到期投資的初始計量

第九章 金融資產(chǎn) 第二節(jié)　金融資產(chǎn)的計量

（一）持有至到期投資的初始計量

1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；

2.賬務(wù)處理

借：持有至到期投資——成本（面值）

——應(yīng)計利息（未到期利息）

——利息調(diào)整（溢價記借方，折價記貸方）

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

（二）持有至到期投資的后續(xù)計量

1.處理原則

以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益

2.賬務(wù)處理

借：應(yīng)收利息或持有至到期投資——應(yīng)計利息（票面利息）

持有至到期投資——利息調(diào)整（折價）

貸：投資收益（期初債券的實際價值×實際利率）

持有至到期投資——利息調(diào)整（溢價）

（三）到期時

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

（四）持有至到期投資的減值

1.持有至到期投資可收回價值按未來現(xiàn)金流量按舊的內(nèi)含報酬率折現(xiàn)認(rèn)定；

2.減值提取的會計分錄

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

3.減值計提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×舊利率

（五）未到期前出售持有至到期投資時

借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　

——應(yīng)計利息

投資收益（或借）

備考：2019年中級會計實務(wù)知識點預(yù)習(xí)匯總

推薦：2019年中級會計師考試預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計劃（三科）

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