2016年中級會計師考試《中級會計實務》考點特訓題六
1.多選題
下列項目屬于貨幣性項目的有（ ）。
A、應付債券
B、長期借款
C、預付賬款
D、應收賬款
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核貨幣性項目。貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或者可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債，貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等；貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、短期借款、應付債券、長期借款等。預付賬款屬于資產(chǎn)，但將來收取的是貨物或者勞務，因此不屬于貨幣性項目。
2.單選題
下列各項說法中，不正確的是（?。?。
A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益
B、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務費用借方
C、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方
D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權益
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)負債表日及結算日的會計處理。選項C，企業(yè)進行外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額均為匯兌損失，所以借記財務費用。
3.單選題
下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是（ ）。
A、會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎
B、對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性
C、會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調整法進行處理
D、某項變更難以區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核會計估計變更的相關內容。選項B，會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性；選項C，會計估計變更應采用未來適用法；選項D，應該作為會計估計變更處理。
4.單選題
報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（?。?。
A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入
B、調整報告年度年初未分配利潤
C、調整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
D、計入前期損益調整項目
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)負債表日后調整事項的會計處理。如果報告期內銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，即調整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。
5.單選題
下列說法中，不正確的是（ ）。
A、資產(chǎn)負債表日后事項分為調整事項與非調整事項
B、調整事項與非調整事項的區(qū)別在于該事項表明的情況在資產(chǎn)負債表日是否已經(jīng)存在
C、非調整事項可能會影響財務報告使用者作出正確估計和決策
D、日后非調整事項不需要披露
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)負債表日后事項概念及界定。選項D，重要的日后非調整事項會影響財務報告使用者的決策，需要予以披露。
6.多選題
下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（ ）。
A、賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)
B、賬面價值小于其計稅基礎的負債
C、超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費
D、按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核暫時性差異的確定。選項CD產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。
7.單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%.該企業(yè)2009年度利潤總額為100 000元，發(fā)生的應納稅暫時性差異為20 000元（假定無計入所有者權益及商譽的部分）。經(jīng)計算，該企業(yè)2009年度應交所得稅為30 000元。則該企業(yè)2009年度的所得稅費用為（ ）元。
A、25 000
B、30 000
C、35 000
D、20 000
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費用的確認和計量。發(fā)生應納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負債5 000元（20 000×25%），2009年度所得稅費用＝30 000＋5 000＝35 000（元）。
8.單選題
企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%.期末該業(yè)務對所得稅費用的影響額為（ ）萬元。
A、60
B、8
C、50
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核所得稅費用的確認和計量。可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權益（其他綜合收益），因其確認的遞延所得稅負債也要對應調整所有者權益（其他綜合收益），不會對所得稅費用造成影響。
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