視同銷售貨物的規(guī)定(重難點(diǎn))
(1)委托他人代銷貨物——代銷中的委托方;
(2)銷售代銷貨物——代銷中的受托方;
【例題】2017年6月,A企業(yè)(增值稅一般納稅人)將不含稅價(jià)值為200萬(wàn)元商品交付B企業(yè)委托其代銷,B企業(yè)7月將其全部銷售,取得不含稅銷售額200萬(wàn),按照合同規(guī)定,按照不含稅銷售的10%收取手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元,其余款項(xiàng)(214萬(wàn)元)于8月份交付給A企業(yè),取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。
A企業(yè)要按200萬(wàn)元繳納增值稅(即200 ×17%=34),不得扣除支付給B企業(yè)的手續(xù)費(fèi)。
【注意】委托方和受托方均屬于視同銷售,均屬于增值稅納稅人。
?。?)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;分配給股東或投資者;無(wú)償贈(zèng)送給他人。(對(duì)外)
?。?)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目。 (對(duì)內(nèi))
(6)將購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者; 分配給股東或投資者;無(wú)償贈(zèng)送給他人 。(對(duì)外)
【鏈接】購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)(對(duì)內(nèi)),即最終使用了(不視同銷售),所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,已抵扣的,作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
【例題.單選題】(2014年)下列行為中,不屬于增值稅征收范圍的是( ?。?。
A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東
B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利
C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人
D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資
【233網(wǎng)校答案】 B
【233網(wǎng)校解析】本題考查增值稅的征稅范圍。將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利不是視同銷售行為,不屬于增值稅征收范圍。ACD均為視同銷售行為。