| 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)會(huì)[2007]6號(hào)） | 關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知（財(cái)會(huì)[2012]2號(hào)） |
| （略） | （略） |
| 一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請(qǐng)條件 | 一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請(qǐng)條件 |
| （略） | （略） |
| 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： | 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： |
| （一）依法成立3年以上； | （一）依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營(yíng)期限連續(xù)計(jì)算； |
| （二）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好； | （二）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一； |
| （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于80人，其中通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人； | （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于200人，其中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年齡均不超過(guò)65周歲； |
| （四）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬(wàn)元； | （四）凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元； |
| （五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于600萬(wàn)元； | （五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于8000萬(wàn)元； |
| （六）上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1600萬(wàn)元； | （六）上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬(wàn)元，本項(xiàng)所稱業(yè)務(wù)收入和審計(jì)業(yè)務(wù)收入均指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入； |
| （七）持有不少于50%股權(quán)的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機(jī)構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上； | （七）至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上； |
| （八）不存在下列情形之一： | （八）不存在下列情形之一： |
| 1.在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年； | 1.在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年； |
| 2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年； | 2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年； |
| 3.申請(qǐng)證券資格過(guò)程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的，自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年?！?/td> | 3.申請(qǐng)證券資格過(guò)程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的，自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年?！?/td> |
| 會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備前款第（一）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)和第（八）項(xiàng)規(guī)定條件，并通過(guò)吸收合并具備前款第（二）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請(qǐng)之日止應(yīng)當(dāng)滿一年?！?/td> | 會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備前款第（一）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)和第（八）項(xiàng)規(guī)定條件，并通過(guò)吸收合并具備前款第（二）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請(qǐng)之日止應(yīng)當(dāng)滿一年。 |
| 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。 | 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制?！?/td> |
| | 具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請(qǐng)條件。具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會(huì)已審核通過(guò)的IPO公司戶數(shù)）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入不得少于500萬(wàn)元?！?/td> |
| 二、證券資格的申請(qǐng)材料 | 二、證券資格的申請(qǐng)材料 |
| （略） | （略） |
| | 屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會(huì)決議、合伙人會(huì)議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件?！?/td> |
| （略） | （略） |
| 三、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立 | 三、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制 |
| （略） | （略） |
| | 具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問(wèn)題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)?！?/td> |
| | 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： |
| | （一）至少有10名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）； |
| | （二）自設(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于150萬(wàn)元。 |
| 四、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備 | 四、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備 |
| （略） | （略） |
| 五、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備 | 五、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備 |
| （略） | （略） |
| 六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管 | 六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管 |
| 具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。 | 具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件?！?/td> |
| 發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書(shū)（詳見(jiàn)附件11，一式2份）。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說(shuō)明（一式2份）。未按規(guī)定提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書(shū)或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格?！?/td> | 發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表（詳見(jiàn)附表11，一式2份）。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項(xiàng)條件。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說(shuō)明（一式2份）。未按規(guī)定提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格?！?/td> |
| （略） | （略） |
| | 具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動(dòng)，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案要求完成信息化建設(shè)。存儲(chǔ)業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，對(duì)服務(wù)器的訪問(wèn)以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志?！?/td> |
| | 證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合伙人簽字?！?/td> |
| 七、其他事項(xiàng) | 七、其他事項(xiàng) |
| （略） | （略） |
| （五）本通知自印發(fā)之日起施行。持有原證券資格證書(shū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)報(bào)送《會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2008年1月1日之前達(dá)到本通知第一條第二款第（一）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)條件。 | （五）在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)送《會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2013年12月31日前達(dá)到前述各項(xiàng)要求，逾期未達(dá)到的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券許可證。 |
