本章重難點(diǎn)關(guān)注各稅種的納稅人、征稅范圍、稅收優(yōu)惠、計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；本章重難點(diǎn)稅種：印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、環(huán)保稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、關(guān)稅。

【一句話知識點(diǎn)】

1、土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅。

2、 土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3、土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

4、對居民個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)再扣除）。

6、對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，銷售新建商品房時(shí)可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。

7、土地增值稅的計(jì)算：采用超率累計(jì)稅率。

8、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

9、車輛購置稅的應(yīng)稅車輛包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

10、各類自行車都不交購置稅，特別的，電動(dòng)自行車不交車輛購置稅。

11、購置后自用的，才需要繳納車輛購置稅。購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進(jìn)一步處置時(shí)再行確定納稅人，繳納車輛購置稅。

12、車輛購置稅實(shí)行一次征收制度：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

13、掛車（包括全掛車和半掛車）減半征收車購稅，其應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×10%×50%。

14、火車、拖拉機(jī)、電動(dòng)自行車不屬于車船稅的征稅范圍。

15、純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車，不屬于車船稅的征稅范圍。

16、車船稅的計(jì)稅單位：

17、船舶噸稅的征稅范圍：自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶為船舶噸稅的應(yīng)稅船舶。

18、非機(jī)動(dòng)船舶免征船舶噸稅（但不包括非機(jī)動(dòng)駁船）。

19、環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物包括噪聲，但限于工業(yè)噪聲。其計(jì)稅依據(jù)是超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)。

20、資源稅在銷售或者自用時(shí)一次性征收， 而對批發(fā)、零售已稅礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

21、資源稅是進(jìn)口不征，出口不退。

22、納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，全部視為以自采未稅原煤加工的洗選煤征稅。

23、人造石油不屬于資源稅的范圍。

24、采煤過程中開采的天然氣免征資源稅，但專門開采的天然氣或與原油同時(shí)開采的天然氣。

25、資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。目前，絕大多數(shù)應(yīng)稅產(chǎn)品（例如：煤炭）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征的征收方式，只有個(gè)別非金屬礦（粘土、砂石）存在從量定額計(jì)征的情形。

26、資源稅的銷售額不包括運(yùn)雜費(fèi)。

27、納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

28、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

29、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

30、出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖報(bào)、音像征訂憑證，按買賣合同征收印花稅。發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或者個(gè)人之間書立的憑證，免征印花稅。

31、銀行同業(yè)拆借合同，不征印花稅。

32、人身保險(xiǎn)合同不征印花稅。

33、法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，不征印花稅。

34、合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人，不是納稅人。

35、印花稅的繳納方法：①自行貼花；②匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的；③匯繳：同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。

36、個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征印花稅。

37、證券交易印花稅單向征收，對證券交易的出讓方征收，不對證券交易的受讓方征收。

38、煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

39、煙葉稅的價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入收購金額，不問實(shí)際支付的金額。

40、煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

41、納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【本章自檢】